吸睛|稅務(wù)局通知!發(fā)布22條增值稅新政策你知道多少？

2019年稅務(wù)改革一直進(jìn)行中，但是你知道2019稅局發(fā)布的那么多的政策中，最主要的是這22條財務(wù)新政你都知道了嗎，還不知道的會(huì )計要馬上學(xué)習了!現在學(xué)完，11月就能用的上!接下來(lái)，小美熊會(huì )計給大家整理下，供大家參考：

(一)

一、小規模10萬(wàn)元免增值稅

2019年1月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人合計月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的，免征增值稅。

二、企業(yè)所得稅最低5%稅負

2019年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

三、小型微利企業(yè)條件放寬了

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

四、小規模六稅兩附加減按50%

2019年1月1日至2022年12月31日，對增值稅小規模納稅人，按照稅額的50%減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

(二)

五、國內車(chē)票可以抵扣增值稅了

4月1日起，取得注明旅客身份信息的飛機票、火車(chē)票、汽車(chē)票等可計算抵扣增值稅，無(wú)需認證!納稅人未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，暫按照以下規定確定進(jìn)項稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額;

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進(jìn)項稅額：航空旅客運輸進(jìn)項稅額=(票價(jià)+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的，為按照下列公式計算的進(jìn)項稅額：鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

六、一般納稅人增值稅申報表精簡(jiǎn)了

廢止部分申報表附列資料：

一是廢止原《增值稅納稅申報表附列資料(五)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《附列資料(五)》)。

二是廢止原《營(yíng)改增稅負分析測算明細表》。

納稅人自2019年5月1日起無(wú)需填報上述兩張附表。

七、購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)允許一次性抵扣了

自2019年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷(xiāo)項稅額中抵扣。

八、增值稅加計抵減政策來(lái)了

自2019年4月1日至2022年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%，抵減應納稅額(以下稱(chēng)加計抵減政策)。

所稱(chēng)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現代服務(wù)、生活服務(wù)(以下稱(chēng)四項服務(wù))取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

(三)

九、全面試行增值稅期末留抵退稅制度

自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

(一)自2019年4月稅款所屬期起，連續六個(gè)月(按季納稅的，連續兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元;

(二)本公告所稱(chēng)增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

(三)納稅人當期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計算：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構成比例×60%

進(jìn)項構成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含稅控機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重。

十、4月1日起增值稅率降率了

一、增值稅一般納稅人(以下稱(chēng)納稅人)發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%;原適用10%稅率的，稅率調整為9%。

二、納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

三、原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調整為9%。

十一、500萬(wàn)以下固定資產(chǎn)允許一次性扣除

企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計算折舊。

十二、小微企業(yè)銀行借款免征印花稅

2014年11月1日至2020年12月31日，金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅。

(四)

十三、符合條件企業(yè)免征殘保金

自2017年4月1日起，將殘疾人就業(yè)保障金免征范圍，由自工商注冊登記之日起3年內，在職職工總數20人(含)以下小微企業(yè)，調整為在職職工總數30人(含)以下的企業(yè)。調整免征范圍后，工商注冊登記未滿(mǎn)3年、在職職工總數30人(含)以下的企業(yè)，可在剩余時(shí)期內按規定免征殘疾人就業(yè)保障金。

十四、符合條件一般納稅人仍可轉小規模

今年底之前，符合條件的一般納稅人仍可以繼續選擇轉為小規模!前提是必須符合一定的條件才可以。

條件：轉登記日前連續12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的一般納稅人。

十五、小規模自開(kāi)專(zhuān)票擴大至8個(gè)行業(yè)

將小規模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)范圍由住宿業(yè)，鑒證咨詢(xún)業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，擴大至租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)。上述8個(gè)行業(yè)小規模納稅人(以下稱(chēng)“試點(diǎn)納稅人”)發(fā)生增值稅應稅行為，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統自行開(kāi)具。

十六、部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅(財政部稅務(wù)總局公告2019年第84號)

自2019年6月1日起，同時(shí)符合以下條件的部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人，可以自2019年7月及以后納稅申報期向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額：

1.增量留抵稅額大于零;

2.納稅信用等級為A級或者B級;

3.申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形;

4.申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上;

5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策;

6.允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額x進(jìn)項構成比例。

十七、10月1日起，生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策明確了!

生活性服務(wù)業(yè)納稅人應按照當期可抵扣進(jìn)項稅額的15%計提當期加計抵減額。按照現行規定不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，不得計提加計抵減額;已按照15%計提加計抵減額的進(jìn)項稅額，按規定作進(jìn)項稅額轉出的，應在進(jìn)項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。

計算公式如下：當期計提加計抵減額=當期可抵扣進(jìn)項稅額×15%當期可抵減

加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額

符合《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2019年第87號)規定的生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應在年度首次確認適用15%加計抵減政策時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局(或前往辦稅服務(wù)廳)提交《適用15%加計抵減政策的聲明》。

提醒：雖然會(huì )計政策比較多，考生們在備考2020年會(huì )計類(lèi)考試的時(shí)候可以安心備考，避開(kāi)新政的個(gè)別內容即可。

除了以上17種減稅政策，有幾個(gè)重要的財稅政策布，今天一起給大家說(shuō)明一下，10月份也沒(méi)幾天了，大家盡量做到溫故知新。

(五)

十八、利潤表和資產(chǎn)負債表又改了!

財政部發(fā)布了《關(guān)于修訂印發(fā)合并財務(wù)報表格式(2019版)的通知》，現行的財務(wù)報表格式進(jìn)行較大的修訂。

變化：

1、應收票據及應收賬款拆分了!在原資產(chǎn)負債表中應收票據和應收賬款是合并的，現今拆分為“應收票據”“應收賬款”“應收款項融資”三個(gè)行項目，意味著(zhù)新政策以后披露的財務(wù)報表要拆分成這三個(gè)科目披露。

2、應付票據及應付賬款也拆分了!通知指出，原資產(chǎn)負債表中“應付票據及應付賬款”將拆分成“應付票據”和“應付賬款”兩個(gè)行項目。

3、新增了“使用權資產(chǎn)”“租賃負債”等多個(gè)行項目!根據新租賃準則和新金融準則等規定，在原合并資產(chǎn)負債表中增加了“使用權資產(chǎn)”“租賃負債”等行項目，在原合并利潤表中“投資收益”行項目下增加了“其中：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)終止確認收益”行項目。

十九、城鎮土地使用稅和房產(chǎn)稅合并申報

將城鎮土地使用稅和房產(chǎn)稅的納稅申報表、減免稅明細申報表、稅源明細表分別合并為《城鎮土地使用稅房產(chǎn)稅納稅申報表》《城鎮土地使用稅房產(chǎn)稅減免稅明細申報表》《城鎮土地使用稅房產(chǎn)稅稅源明細表》

二十、國稅總局宣布：資料不齊的也可直接注銷(xiāo)，7月1號開(kāi)始施行。

二十一、車(chē)輛購置稅法2019年7月1日正式實(shí)施，稅率為10%!

二十二、2020年2月1日起，所有小規模納稅人都能自開(kāi)專(zhuān)票了!

2020年2月1日起增值稅小規模納稅人(其他個(gè)人除外)發(fā)生增值稅應稅行為，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統自行開(kāi)具。選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規模納稅人，稅務(wù)機關(guān)不再為其代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

增值稅小規模納稅人應當就開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額計算增值稅應納稅額，并在規定的納稅申報期內向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。在填寫(xiě)增值稅納稅申報表時(shí)，應當將當期開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表》(小規模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”的“本期數”相應欄次中。

總結：2019年是民營(yíng)企業(yè)騰飛的一年，2019年是民營(yíng)企業(yè)轉型的一年，2019年也是民營(yíng)企業(yè)合規改造和規范發(fā)展的一年，當然2019年也將會(huì )是民營(yíng)企業(yè)在艱難中穩步行走的一年。

建議企業(yè)家們，抓好機遇、緊跟政策、用好優(yōu)惠、應享盡享，打造一家有一家中國乃至世界的百年老店，實(shí)行自身價(jià)值的同時(shí)也給國家創(chuàng )造更多的價(jià)值!

也建議各位會(huì )計同行也要多多學(xué)習，一起學(xué)習最新稅務(wù)動(dòng)態(tài)，為企業(yè)合理避稅，少交冤枉稅。

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