關(guān)于辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告

為貫徹落實(shí)中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》要求，切實(shí)維護納稅人合法權益，合理有序建立健全個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳制度，根據個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例、稅收征收管理法及其實(shí)施細則等有關(guān)規定，現就辦理2022年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡(jiǎn)稱(chēng)年度匯算）有關(guān)事項公告如下：

一、年度匯算的內容

2022年度終了后，居民個(gè)人（以下稱(chēng)納稅人）需要匯總2022年1月1日至12月31日（以下稱(chēng)納稅年度）取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得（以下稱(chēng)綜合所得）的收入額，減除費用6萬(wàn)元以及專(zhuān)項扣除、專(zhuān)項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數（稅率表見(jiàn)附件1），計算年度匯算最終應納稅額，再減去納稅年度已預繳稅額，得出應退或應補稅額，向稅務(wù)機關(guān)申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：

應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專(zhuān)項扣除-子女教育等專(zhuān)項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數]-已預繳稅額

年度匯算不涉及財產(chǎn)租賃等分類(lèi)所得，以及納稅人按規定選擇不并入綜合所得計算納稅的所得。

二、無(wú)需辦理年度匯算的情形

納稅人在納稅年度內已依法預繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無(wú)需辦理年度匯算：

（一）年度匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過(guò)12萬(wàn)元的；

（二）年度匯算需補稅金額不超過(guò)400元的；

（三）已預繳稅額與年度匯算應納稅額一致的；

（四）符合年度匯算退稅條件但不申請退稅的。

三、需要辦理年度匯算的情形

符合下列情形之一的，納稅人需辦理年度匯算：

（一）已預繳稅額大于年度匯算應納稅額且申請退稅的；

（二）納稅年度內取得的綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且需要補稅金額超過(guò)400元的。

因適用所得項目錯誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成納稅年度內少申報或者未申報綜合所得的，納稅人應當依法據實(shí)辦理年度匯算。

四、可享受的稅前扣除

下列在納稅年度內發(fā)生的，且未申報扣除或未足額扣除的稅前扣除項目，納稅人可在年度匯算期間填報扣除或補充扣除：

（一）納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫療支出；

（二）納稅人符合條件的子女教育、繼續教育、住房貸款利息或住房租金、贍養老人專(zhuān)項附加扣除，以及減除費用、專(zhuān)項扣除、依法確定的其他扣除；

（三）納稅人符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈。

同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報減除費用6萬(wàn)元、專(zhuān)項扣除、專(zhuān)項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復申報減除。

五、辦理時(shí)間

年度匯算辦理時(shí)間為2022年3月1日至6月30日。在中國境內無(wú)住所的納稅人在3月1日前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。

六、辦理方式

納稅人可自主選擇下列辦理方式：

（一）自行辦理年度匯算。

（二）通過(guò)任職受雇單位（含按累計預扣法預扣預繳其勞務(wù)報酬所得個(gè)人所得稅的單位，下同。以下簡(jiǎn)稱(chēng)單位）代為辦理。

納稅人提出代辦要求的，單位應當代為辦理，或者培訓、輔導納稅人通過(guò)自然人電子稅務(wù)局（含手機個(gè)人所得稅APP、網(wǎng)頁(yè)端，下同）完成年度匯算申報和退（補）稅。

由單位代為辦理的，納稅人應在2022年4月30日前與單位以書(shū)面或者電子等方式進(jìn)行確認，補充提供其納稅年度內在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對所提交信息的真實(shí)性、準確性、完整性負責。納稅人未與單位確認請其代為辦理年度匯算的，單位不得代辦。

（三）委托涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構或其他單位及個(gè)人（以下稱(chēng)受托人）辦理，納稅人與受托人需簽訂授權書(shū)。

單位或受托人為納稅人辦理年度匯算后，應當及時(shí)將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現年度匯算申報信息存在錯誤的，可以要求單位或受托人辦理更正申報，也可自行辦理更正申報。

七、辦理渠道

為便利納稅人，稅務(wù)機關(guān)為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡(luò )辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過(guò)自然人電子稅務(wù)局辦理年度匯算，稅務(wù)機關(guān)將為納稅人提供申報表項目預填服務(wù)；不方便通過(guò)上述方式辦理的，也可以通過(guò)郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。

選擇郵寄申報的，納稅人需將申報表寄送至按本公告第九條確定的主管稅務(wù)機關(guān)所在省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局公告的地址。

八、申報信息及資料留存

納稅人辦理年度匯算的，適用個(gè)人所得稅年度自行納稅申報表（附件2、3），如需修改本人相關(guān)基礎信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，還應按規定一并填報相關(guān)信息。納稅人需仔細核對，確保所填信息真實(shí)、準確、完整。

納稅人、代辦年度匯算的單位，需各自將專(zhuān)項附加扣除、稅收優(yōu)惠材料等年度匯算相關(guān)資料，自年度匯算期結束之日起留存5年。

九、受理年度匯算申報的稅務(wù)機關(guān)

按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理年度匯算的，向納稅人任職受雇單位的主管稅務(wù)機關(guān)申報；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處申報。

納稅人沒(méi)有任職受雇單位的，向其戶(hù)籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來(lái)源地的主管稅務(wù)機關(guān)申報。主要收入來(lái)源地，是指一個(gè)納稅年度內向納稅人累計發(fā)放勞務(wù)報酬、稿酬及特許權使用費金額最大的扣繳義務(wù)人所在地。

單位為納稅人代辦年度匯算的，向單位的主管稅務(wù)機關(guān)申報。

為方便納稅服務(wù)和征收管理，年度匯算期結束后，稅務(wù)部門(mén)將為尚未辦理申報的納稅人確定主管稅務(wù)機關(guān)。

十、年度匯算的退稅、補稅

（一）辦理退稅

納稅人申請年度匯算退稅，應當提供其在中國境內開(kāi)設的符合條件的銀行賬戶(hù)。稅務(wù)機關(guān)按規定審核后，在按本公告第九條確定的受理年度匯算申報的稅務(wù)機關(guān)所在地（即年度匯算地），按照國庫管理有關(guān)規定就地辦理稅款退庫。納稅人未提供本人有效銀行賬戶(hù)，或者提供的信息資料有誤的，稅務(wù)機關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。

為方便辦理退稅，綜合所得全年收入額不超過(guò)6萬(wàn)元且已預繳個(gè)人所得稅的納稅人，可選擇使用自然人電子稅務(wù)局提供的簡(jiǎn)易申報功能，便捷辦理年度匯算退稅。

申請2022年度匯算退稅的納稅人，如存在應當辦理2020年及以前年度匯算補稅但未辦理，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知2020年及以前年度匯算申報存在疑點(diǎn)但未更正或說(shuō)明情況的，需在辦理2020年及以前年度匯算申報補稅、更正申報或者說(shuō)明有關(guān)情況后依法申請退稅。

（二）辦理補稅

納稅人辦理年度匯算補稅的，可以通過(guò)網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構等方式繳納。郵寄申報并補稅的，納稅人需通過(guò)自然人電子稅務(wù)局或者主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳及時(shí)關(guān)注申報進(jìn)度并繳納稅款。

年度匯算需補稅的納稅人，年度匯算期結束后未足額補繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)將依法加收滯納金，并在其《個(gè)人所得稅納稅記錄》中予以標注。

納稅人因申報信息填寫(xiě)錯誤造成年度匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動(dòng)或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提醒后及時(shí)改正的，稅務(wù)機關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。

十一、年度匯算服務(wù)

稅務(wù)機關(guān)推出系列優(yōu)化服務(wù)措施，加強年度匯算的政策解讀和操作輔導力度，分類(lèi)編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)和操作流程，多渠道、多形式開(kāi)展提示提醒服務(wù)，并通過(guò)手機個(gè)人所得稅APP、網(wǎng)頁(yè)端、12366納稅繳費服務(wù)平臺等渠道提供涉稅咨詢(xún)，幫助納稅人解決辦理年度匯算中的疑難問(wèn)題，積極回應納稅人訴求。

年度匯算開(kāi)始前，納稅人可登錄手機個(gè)人所得稅APP，查看自己的綜合所得和納稅情況，核對銀行卡、專(zhuān)項附加扣除涉及人員身份信息等基礎資料，為年度匯算做好準備。

為合理有序引導納稅人辦理年度匯算，提升納稅人辦理體驗，主管稅務(wù)機關(guān)將分批分期通知提醒納稅人在確定的時(shí)間段內辦理。同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)推出預約辦理服務(wù)，有年度匯算初期（3月1日至3月15日）辦理需求的納稅人，可以根據自身情況，在2月16日后登錄手機個(gè)人所得稅APP預約上述時(shí)間段中的任意一天辦理。3月16日至6月30日，納稅人無(wú)需預約，可以隨時(shí)辦理年度匯算。

對于獨立完成年度匯算存在困難的年長(cháng)、行動(dòng)不便等特殊人群，由納稅人提出申請，稅務(wù)機關(guān)可提供個(gè)性化年度匯算服務(wù)。

十二、其他事項

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報有關(guān)問(wèn)題的公告》（2018年第62號）第一條、第四條與本公告不一致的，依照本公告執行。

特此公告。
 

猜你還想閱讀：

》》》鄭州一般納稅人代理記賬費用標準是什么?大概多少錢(qián)一年  

》》》鄭州營(yíng)業(yè)執照下來(lái)就報稅嗎？鄭州企業(yè)做賬報稅多少錢(qián)？ 

》》》鄭州代理記賬：小規模納稅人稅收優(yōu)惠政策2022 

想要了解更多"鄭州代理記賬公司"問(wèn)題，歡迎咨詢(xún)小美熊會(huì )計服務(wù)，鄭州小美熊會(huì )計服務(wù)有限公司是專(zhuān)注鄭州市各區工商服務(wù)平臺，為企業(yè)提供公司注冊、代理記賬、資質(zhì)服務(wù)、政策解讀、行業(yè)動(dòng)態(tài)分析、經(jīng)營(yíng)指南等服務(wù)。小美熊具備專(zhuān)業(yè)的技術(shù)團隊、顧問(wèn)團隊、采編團隊等，旨在為用戶(hù)提供“專(zhuān)業(yè)、可靠、高效”的服務(wù)，實(shí)現“助你企業(yè)更好經(jīng)營(yíng)”的愿景，全方位助力企業(yè)更好經(jīng)營(yíng)。

多年行業(yè)經(jīng)驗，歡迎你的咨詢(xún)！

咨詢(xún)電話(huà)：18937118976