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答疑：企業(yè)所得稅法對股權轉讓收入如何確認？
編輯:鄭州公司注冊 發(fā)表于 2021-07-22 13:24:06 瀏覽: 文章來(lái)源:小美熊會(huì )計公司
文章導讀：答疑:企業(yè)所得稅法對股權轉讓收入如何確認?企業(yè)轉讓股權收入,應于轉讓協(xié)議生效,且完成股權變更手續時(shí),確認收入的實(shí)現.轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后,為股權轉讓所...
答疑:企業(yè)所得稅法對股權轉讓收入如何確認?企業(yè)轉讓股權收入,應于轉讓協(xié)議生效,且完成股權變更手續時(shí),確認收入的實(shí)現.轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后,為股權轉讓所得.
國家鼓勵的軟件企業(yè)需要滿(mǎn)足什么條件?
答：根據《中華人民共和國工業(yè)和信息化部國家發(fā)展改革委財政部國家稅務(wù)總局公告2022年第10號》(中華人民共和國工業(yè)和信息化部國家發(fā)展改革委財政部國家稅務(wù)總局公告2022年第10號)規定：“一、國家鼓勵的軟件企業(yè)是指同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：
(一)在中國境內(不包括港、澳、臺地區)依法設立，以軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)并具有獨立法人資格的企業(yè);該企業(yè)的設立具有合理商業(yè)目的，且不以減少、免除或推遲繳納稅款為主要目的;
(二)匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系，其中具有本科及以上學(xué)歷的月平均職工人數占企業(yè)月平均職工總人數的比例不低于40%，研究開(kāi)發(fā)人員月平均數占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于25%;
(三)擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，匯算清繳年度研究開(kāi)發(fā)費用總額占企業(yè)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入總額的比例不低于7%，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用金額占研究開(kāi)發(fā)費用總額的比例不低于60%;
(四)匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)(營(yíng)業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于55%[嵌入式軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于45%]，其中軟件產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)(營(yíng)業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于45%[嵌入式軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%];
(五)主營(yíng)業(yè)務(wù)或主要產(chǎn)品具有專(zhuān)利或計算機軟件著(zhù)作權等屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權;
(六)具有與軟件開(kāi)發(fā)相適應的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、軟硬件設施等開(kāi)發(fā)環(huán)境(如合法的開(kāi)發(fā)工具等)，建立符合軟件工程要求的質(zhì)量管理體系并持續有效運行;
(七)匯算清繳年度未發(fā)生重大安全事故、重大質(zhì)量事故、知識產(chǎn)權侵權等行為，企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)。”
企業(yè)通過(guò)公益性群眾團體進(jìn)行捐贈是否可以扣除?對公益性群眾團體有何要求?
答：根據《財政部稅務(wù)總局關(guān)于通過(guò)公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2022年第20號)規定：“一、企業(yè)或個(gè)人通過(guò)公益性群眾團體用于符合法律規定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，準予按稅法規定在計算應納稅所得額時(shí)扣除。
二、本公告第一條所稱(chēng)公益慈善事業(yè)，應當符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》第三條對公益事業(yè)范圍的規定或者《中華人民共和國慈善法》第三條對慈善活動(dòng)范圍的規定。
三、本公告第一條所稱(chēng)公益性群眾團體，包括依照《社會(huì )團體登記管理條例》規定不需進(jìn)行社團登記的人民團體以及經(jīng)國務(wù)院批準免予登記的社會(huì )團體(以下統稱(chēng)群眾團體)，且按規定條件和程序已經(jīng)取得公益性捐贈稅前扣除資格。
四、群眾團體取得公益性捐贈稅前扣除資格應當同時(shí)符合以下條件：
(一)符合企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十二條第一項至第八項規定的條件;
(二)縣級以上各級機構編制部門(mén)直接管理其機構編制;
(三)對接受捐贈的收入以及用捐贈收入進(jìn)行的支出單獨進(jìn)行核算，且申報前連續3年接受捐贈的總收入中用于公益慈善事業(yè)的支出比例不低于70%。”
企業(yè)所得稅法對股權轉讓收入如何確認?
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國稅函〔2010〕79號)規定“三、關(guān)于股權轉讓所得確認和計算問(wèn)題
企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續時(shí)，確認收入的實(shí)現。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。企業(yè)在計算股權轉讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。”
企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失，因各種原因未能在發(fā)生當年準確計算并按期扣除的，如何處理?
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)第六條規定：“企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，可以按照本辦法的規定，向稅務(wù)機關(guān)說(shuō)明并進(jìn)行專(zhuān)項申報扣除。其中，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過(guò)五年，但因計劃經(jīng)濟體制轉軌過(guò)程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過(guò)程中因權屬不清出現爭議而未能及時(shí)扣除的資產(chǎn)損失、因承擔國家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補確認期限經(jīng)國家稅務(wù)總局批準后可適當延長(cháng)。屬于法定資產(chǎn)損失，應在申報年度扣除。
企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。
企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補確認的損失后出現虧損的，應先調整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進(jìn)行稅務(wù)處理。”
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存備查有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第15號)號規定：“一、企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存備查。”
可轉換債券轉換為股權投資，稅務(wù)上如何處理?
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第17號)規定：“二、關(guān)于可轉換債券轉換為股權投資的稅務(wù)處理問(wèn)題
(一)購買(mǎi)方企業(yè)的稅務(wù)處理
1.購買(mǎi)方企業(yè)購買(mǎi)可轉換債券，在其持有期間按照約定利率取得的利息收入，應當依法申報繳納企業(yè)所得稅。
2.購買(mǎi)方企業(yè)可轉換債券轉換為股票時(shí)，將應收未收利息一并轉為股票的，該應收未收利息即使會(huì )計上未確認收入，稅收上也應當作為當期利息收入申報納稅;轉換后以該債券購買(mǎi)價(jià)、應收未收利息和支付的相關(guān)稅費為該股票投資成本。
(二)發(fā)行方企業(yè)的稅務(wù)處理
1.發(fā)行方企業(yè)發(fā)生的可轉換債券的利息，按照規定在稅前扣除。
2.發(fā)行方企業(yè)按照約定將購買(mǎi)方持有的可轉換債券和應付未付利息一并轉為股票的，其應付未付利息視同已支付，按照規定在稅前扣除。
……
本公告適用于2022年及以后年度匯算清繳。”
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