《河南省跨地區固定業(yè)戶(hù)總分支機構增值稅計算繳納管理辦法》（2021年

各省轄市財政局、濟源產(chǎn)城融合示范區財政金融局、有關(guān)縣(市)財政局，國家稅務(wù)總局各省轄市稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局鄭州航空港經(jīng)濟綜合實(shí)驗區稅務(wù)局：

現將《河南省跨地區固定業(yè)戶(hù)總分支機構增值稅計算繳納管理辦法》印發(fā)給你們，請遵照執行。

附件：河南省跨地區固定業(yè)戶(hù)總分支機構增值稅計算繳納管理辦法

河南省財政廳

國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局

2020年12月30日

河南省跨地區固定業(yè)戶(hù)總分支機構

增值稅計算繳納管理辦法

為規范固定業(yè)戶(hù)總分支機構增值稅計算繳納管理，貫徹落實(shí)“放管服”改革要求，簡(jiǎn)化辦稅程序，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細則和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶(hù)總分支機構增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》(財稅〔2012〕9號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)等有關(guān)規定，制定本辦法。

一、適用范圍

在河南省范圍內跨縣(市、區)設立的固定業(yè)戶(hù)總機構和非獨立核算分支機構(以下簡(jiǎn)稱(chēng)跨地區經(jīng)營(yíng)固定業(yè)戶(hù)總分支機構)，除財政部、國家稅務(wù)總局另有規定外，同時(shí)符合以下條件的，適用本辦法規定。

(一)非獨立核算分支機構(以下簡(jiǎn)稱(chēng)分支機構)由總機構全資設立;總機構和分支機構均登記為增值稅一般納稅人;

(二)總機構和分支機構實(shí)行統一經(jīng)營(yíng)、統一采購配送商品或提供服務(wù)、統一財務(wù)核算，實(shí)行計算機聯(lián)網(wǎng)，財務(wù)核算規范;

(三)總機構能夠根據合法、有效憑證進(jìn)行財務(wù)核算，能夠準確提供稅務(wù)資料，能夠準確提供總機構和分支機構的相關(guān)財務(wù)數據，能夠正確劃分各分支機構銷(xiāo)售額和提供稅款分配的計算依據;

(四)納稅信用等級不為C級或者D級;

(五)截至申請受理日，總分支機構不存在以下情形：

1.近36個(gè)月內發(fā)生過(guò)偷稅、騙取退稅、欠稅、抗稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形;

2.近36個(gè)月內被稅務(wù)機關(guān)單次處罰1萬(wàn)元以上;

3.法定代表人(負責人)擔任非正常戶(hù)的法定代表人(負責人)。

二、增值稅計算繳納方式

適用本辦法的跨地區經(jīng)營(yíng)固定業(yè)戶(hù)總分支機構可從以下增值稅稅款計算繳納方式中選擇一種提出申請，并由核準機關(guān)核準?？绲貐^經(jīng)營(yíng)固定業(yè)戶(hù)總分支機構不得改變增值稅稅款入庫預算級次。

(一)總機構統一申報繳納

由總機構統一核算應納稅額、統一申報、統一繳納，各分支機構不申報繳納增值稅。

(二)按預征率計算預繳稅款

分支機構以當期實(shí)現的全部應稅銷(xiāo)售收入按預征率計算預繳增值稅，就地申報預繳稅款。

分支機構預繳增值稅=分支機構當期應稅銷(xiāo)售收入×預征率+轉讓不動(dòng)產(chǎn)預繳稅款

總機構統一核算銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)項稅額、進(jìn)項稅額、預繳稅款和應納稅額，進(jìn)行納稅申報。

總機構應納增值稅=當期銷(xiāo)項稅額一當期進(jìn)項稅額一期初留抵稅額+簡(jiǎn)易計稅項目應納稅額一全部分支機構預繳稅款

(三)按銷(xiāo)售收入比例分配稅款

總機構統一計算當期增值稅銷(xiāo)項稅額、進(jìn)項稅額和應納稅總額，按各分支機構當期應稅銷(xiāo)售收入占總分支機構當期全部應稅銷(xiāo)售收入的比重，確定各分支機構分配稅款，由總分支機構分別就地納稅申報。

總分支機構當期應納增值稅總額=當期銷(xiāo)項稅額一當期進(jìn)項稅額一期初留抵稅額+簡(jiǎn)易計稅項目應納稅額一轉讓不動(dòng)產(chǎn)預繳稅款。

分支機構當期申報增值稅額=總分支機構當期應納增值稅總額×(分支機構當期應稅銷(xiāo)售收入+總分支機構當期全部應稅銷(xiāo)售收入)+轉讓不動(dòng)產(chǎn)預繳稅款

總機構當期申報增值稅額=總分支機構當期應納增值稅總額+轉讓不動(dòng)產(chǎn)預繳稅款一分支機構當期申報增值稅額

三、核準程序

(一)核準機關(guān)

跨地區經(jīng)營(yíng)固定業(yè)戶(hù)總分支機構申請適用本辦法，由省級稅務(wù)部門(mén)會(huì )同省級財政部門(mén)核準。

(二)申請資料

納稅人應提供書(shū)面報告(式樣見(jiàn)附件1),并附《跨地區經(jīng)營(yíng)總分支機構清冊》(附件2)。

(三)核準流程

1.納稅人應向總機構所在地縣級主管稅務(wù)部門(mén)提交申請資料。

2.縣級主管稅務(wù)部門(mén)對納稅人是否符合規定條件進(jìn)行核實(shí),并會(huì )同財政部門(mén)將核實(shí)情況以正式文件形式上報市級稅務(wù)部門(mén)和財政部門(mén)。

3.市級稅務(wù)部門(mén)會(huì )同財政部門(mén)復核后，以正式文件形式上報省級稅務(wù)部門(mén)和財政部門(mén)。

4.省級稅務(wù)部門(mén)會(huì )同省級財政部門(mén)制發(fā)文件予以核準;不予核準的，及時(shí)通知納稅人，并說(shuō)明原因。

(四)分支機構調整備案

經(jīng)核準適用本辦法的固定業(yè)戶(hù)總分支機構，分支機構發(fā)生增加、變更、減少的，分支機構應在發(fā)生變化次月申報期結束前向所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送變動(dòng)報告，總機構應在分支機構發(fā)生變化次月申報期結束前向所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送變動(dòng)報告及變動(dòng)前后的《跨地區經(jīng)營(yíng)總分支機構清冊》進(jìn)行備案調整。

四、其他事項

納稅人情況發(fā)生變化，已不符合本辦法第一條規定所列任一條件的，核準機關(guān)可以取消其按照本辦法規定的方式計算繳納增值稅的資格。

本辦法自2022年1月1日起執行。

本文轉自國家稅務(wù)局

本文版權歸小美熊所有,未經(jīng)授權,不得轉載,侵權必究。

 

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