個(gè)體工商戶(hù)核定征收，究竟核定的是什么？

前言

昨天一個(gè)小伙伴在群里面問(wèn)：個(gè)體工商戶(hù)一個(gè)月能開(kāi)多少發(fā)票？

我當時(shí)有些不明白她的意思，問(wèn)她是不是想問(wèn)個(gè)體戶(hù)月開(kāi)票多少能免稅？

她說(shuō)是的，因為有的人跟她說(shuō)一個(gè)季度是3萬(wàn)，有的又說(shuō)一個(gè)季度是30萬(wàn)。

我突然明白過(guò)來(lái)，她這是把個(gè)體工戶(hù)增值稅的免稅額度與經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅的免稅額度搞混淆了。

于是，我回復了她。并讓她去看一看，自己的個(gè)體戶(hù)，到底屬于核定征收還是查賬征收。

那么今天，我就來(lái)聊一聊，關(guān)于個(gè)體工商戶(hù)的話(huà)題。

眾所周知，個(gè)體戶(hù)分為查賬征收和核定征收兩種。

而核定征收又主要分為定期定額、核定應稅所得率、核定應納稅所得額三種。

定期定額征收，我們一般稱(chēng)為“雙定戶(hù)”，就是稅務(wù)機關(guān)根據個(gè)體戶(hù)的經(jīng)營(yíng)情況、行業(yè)特點(diǎn)等因素，核定一個(gè)固定的納稅期限和納稅金額。

個(gè)體戶(hù)在這個(gè)期限內，按照核定的金額繳納稅款就可以了。這種方式比較簡(jiǎn)單，適合那些經(jīng)營(yíng)規模較小、收入比較穩定的個(gè)體戶(hù)。

核定應稅所得率就是稅務(wù)機關(guān)根據個(gè)體戶(hù)的行業(yè)特點(diǎn)，核定一個(gè)應稅所得率。個(gè)體戶(hù)的應納稅所得額就是收入乘以這個(gè)應稅所得率。然后再根據相應的稅率計算出應納所得稅額。

比如說(shuō)，稅務(wù)機關(guān)核定某個(gè)個(gè)體戶(hù)的應稅所得率為10%，那么這個(gè)個(gè)體戶(hù)每個(gè)月的應納稅所得額就是它的收入乘以10%。如果這個(gè)個(gè)體戶(hù)這個(gè)月的收入是10000元，那么它的應納稅所得額就是1000元，再根據相應的稅率計算出應納所得稅額。

而核定應納稅所得額就不需要多說(shuō)了。這兩種方式都適合那些經(jīng)營(yíng)規模較大、收入不穩定的個(gè)體戶(hù)。

為了看起來(lái)直觀(guān)，我將經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅稅率表放在下面，如圖：

除了上面這三種主要的核定方式，還有一些其他的核定方式。

比如核定應納稅額、核定征收率等。不過(guò)這些方式已經(jīng)比較少見(jiàn)，一般只在特定的情況下使用。

核定征收的好處是計算簡(jiǎn)單，個(gè)體戶(hù)不需要準確核算自己的成本費用，也不需要進(jìn)行復雜的納稅申報。

需要注意的是，不是所有的個(gè)體戶(hù)都可以核定征收哦，一般來(lái)說(shuō)，那些沒(méi)有建賬能力或者賬務(wù)核算不健全的個(gè)體戶(hù)才會(huì )采用核定征收的方式。

如果你的個(gè)體戶(hù)規模較大，或者能夠準確核算自己的收入、成本，那么可能就需要采用查賬征收的方式了。

那么，2024年，針對個(gè)體戶(hù)的稅收優(yōu)惠政策有哪些呢？我整理了一下，主要有以下幾條：

1.增值稅起征點(diǎn)政策

內容：納稅人未達到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅。增值稅起征點(diǎn)的幅度規定如下：銷(xiāo)售貨物的，為月銷(xiāo)售額5000-20000元；銷(xiāo)售應稅勞務(wù)的，為月銷(xiāo)售額5000-20000元；按次納稅的，為每次（日）銷(xiāo)售額300-500元。

2.增值稅小規模納稅人月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免征增值稅政策

內容：自2023年1月1日至2027年12月31日，對月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人免征增值稅。

3.增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入減按1%征收增值稅政策

內容：自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅

4.增值稅小規模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)減半征收“六稅兩費”政策

內容：自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。增值稅小規模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加等其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。

5.個(gè)體工商戶(hù)年應納稅所得額不超過(guò)200萬(wàn)元部分減半征收個(gè)人所得稅政策

內容：2023年1月1日至2027年12月31日，對個(gè)體工商戶(hù)年應納稅所得額不超過(guò)200萬(wàn)元的部分，減半征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶(hù)在享受現行其他個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的基礎上，可疊加享受本條優(yōu)惠政策。

6、安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體工商戶(hù)增值稅即征即退政策

內容：對安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶(hù)（以下稱(chēng)納稅人），實(shí)行由稅務(wù)機關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅。每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據納稅人所在區縣（含縣級市、旗）適用的經(jīng)?。ê灾螀^、直轄市、計劃單列市）人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。納稅人本期已繳增值稅額小于本期應退稅額不足退還的，可在本年度內以前納稅期已繳增值稅額扣除已退增值稅額的余額中退還，仍不足退還的可結轉本年度內以后納稅期退還。年度已繳增值稅額小于或等于年度應退稅額的，退稅額為年度已繳增值稅額;年度已繳增值稅額大于年度應退稅額的，退稅額為年度應退稅額。年度已繳增值稅額不足退還的，不得結轉以后年度退還

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