全面解讀《新辦納稅人中實(shí)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子化有關(guān)事項的公告》

為全面落實(shí)《優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境條例》，深化稅收領(lǐng)域“放管服”改革，加大推廣使用電子發(fā)票的力度，稅務(wù)總局制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子化有關(guān)事項的公告》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》）?，F解讀如下：

一、在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子化的背景是什么？

為適應經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展和稅收現代化建設需要，稅務(wù)總局自2015年起分步推行了增值稅電子普通發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“電子普票”）。電子普票推行后，因開(kāi)具便捷、保管便利、查驗及時(shí)、節約成本等優(yōu)點(diǎn)，受到越來(lái)越多的納稅人歡迎。

為貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于加快電子發(fā)票推廣應用的部署安排，稅務(wù)總局本著(zhù)積極穩妥的原則，決定采用先在部分地區新設立登記的納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“新辦納稅人”）中實(shí)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子化（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“專(zhuān)票電子化”），此后逐步擴大地區和納稅人范圍的工作策略。一是先在新辦納稅人中實(shí)行專(zhuān)票電子化，在完善系統、積累經(jīng)驗的基礎上，下一步再考慮在其他納稅人中實(shí)行專(zhuān)票電子化。二是對于新辦納稅人，從2020年9月1日起先逐步在寧波、石家莊和杭州開(kāi)展專(zhuān)票電子化試點(diǎn)，在此基礎上再分兩步在全國實(shí)行：第一步，自2020年12月21日起，在天津等11個(gè)地區的新辦納稅人中實(shí)行專(zhuān)票電子化，受票方范圍為全國；第二步，自2022年1月21日起，在北京等25個(gè)地區的新辦納稅人中實(shí)行專(zhuān)票電子化，受票方范圍為全國。

二、前期已納入試點(diǎn)的納稅人，開(kāi)具電子專(zhuān)票的受票方范圍有何變化？

根據《公告》和前期試點(diǎn)地區發(fā)布的相關(guān)政策規定，寧波、石家莊、杭州等3個(gè)地區已納入試點(diǎn)的納稅人，開(kāi)具增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“電子專(zhuān)票”）的受票方范圍，在2020年12月20日（含）前僅限于規定地區，自2020年12月21日起擴至全國。上述地區2020年12月21日起實(shí)行專(zhuān)票電子化的新辦納稅人，開(kāi)具電子專(zhuān)票的受票方范圍為全國。

三、電子專(zhuān)票具備哪些優(yōu)點(diǎn)？

電子專(zhuān)票屬于增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規定等與增值稅紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“紙質(zhì)專(zhuān)票”）相同。與紙質(zhì)專(zhuān)票相比，電子專(zhuān)票具有以下幾方面優(yōu)點(diǎn)：

一是發(fā)票樣式更簡(jiǎn)潔。電子專(zhuān)票進(jìn)一步簡(jiǎn)化發(fā)票票面樣式，采用電子簽名代替原發(fā)票專(zhuān)用章，將“貨物或應稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄次名稱(chēng)簡(jiǎn)化為“項目名稱(chēng)”，取消了原“銷(xiāo)售方:（章）”欄次，使電子專(zhuān)票的開(kāi)具更加簡(jiǎn)便。

二是領(lǐng)用方式更快捷。納稅人可以選擇辦稅服務(wù)廳、電子稅務(wù)局等渠道領(lǐng)用電子專(zhuān)票。通過(guò)網(wǎng)上申領(lǐng)方式領(lǐng)用電子專(zhuān)票，納稅人可以實(shí)現“即領(lǐng)即用”。

三是遠程交付更便利。納稅人可以通過(guò)電子郵箱、二維碼等方式交付電子專(zhuān)票，與紙質(zhì)專(zhuān)票現場(chǎng)交付、郵寄交付等方式相比，發(fā)票交付的速度更快。

四是財務(wù)管理更高效。電子專(zhuān)票屬于電子會(huì )計憑證，納稅人可以便捷獲取數字化的票面明細信息，并據此提升財務(wù)管理水平。同時(shí)，納稅人可以通過(guò)全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器，查閱電子專(zhuān)票并驗證電子簽名有效性，降低接收假發(fā)票的風(fēng)險。

五是存儲保管更經(jīng)濟。電子專(zhuān)票采用信息化存儲方式，與紙質(zhì)專(zhuān)票相比，無(wú)需專(zhuān)門(mén)場(chǎng)所存放，也可以大幅降低后續人工管理的成本。此外，納稅人還可以從稅務(wù)部門(mén)提供的免費渠道重新下載電子專(zhuān)票，防范發(fā)票丟失和損毀風(fēng)險。

六是社會(huì )效益更顯著(zhù)。電子專(zhuān)票交付快捷，有利于交易雙方加快結算速度，縮短回款周期，提升資金使用效率。同時(shí)，電子專(zhuān)票的推出，還有利于推動(dòng)企業(yè)財務(wù)核算電子化的進(jìn)一步普及，進(jìn)而對整個(gè)經(jīng)濟社會(huì )的數字化建設產(chǎn)生積極影響。

四、電子專(zhuān)票為何采用電子簽名代替原紙質(zhì)發(fā)票上的發(fā)票專(zhuān)用章？

《中華人民共和國電子簽名法》第十四條規定，可靠的電子簽名與手寫(xiě)簽名或者蓋章具有同等的法律效力。為更好適應發(fā)票電子化改革需要，電子專(zhuān)票采用電子簽名代替原發(fā)票專(zhuān)用章，納稅人可以通過(guò)全國增值稅發(fā)票查驗平臺下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器，查閱電子專(zhuān)票并驗證電子簽名的有效性。

五、在新辦納稅人中實(shí)行專(zhuān)票電子化，稅務(wù)部門(mén)同步推出了哪些便利納稅人的舉措？

稅務(wù)部門(mén)緊緊圍繞推進(jìn)辦稅繳費便利化改革和提升納稅人獲得感，不斷優(yōu)化發(fā)票服務(wù)方式，以專(zhuān)票電子化為契機，創(chuàng )新推出了五條便利化舉措：

一是開(kāi)票設備免費領(lǐng)取。需要開(kāi)具增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“紙質(zhì)普票”）、電子普票、紙質(zhì)專(zhuān)票、電子專(zhuān)票、紙質(zhì)機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“紙質(zhì)機動(dòng)車(chē)發(fā)票”）和紙質(zhì)二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“紙質(zhì)二手車(chē)發(fā)票”）的新辦納稅人，統一領(lǐng)取稅務(wù)UKey開(kāi)具發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)向新辦納稅人免費發(fā)放稅務(wù)UKey。

二是電子專(zhuān)票免費開(kāi)具。稅務(wù)部門(mén)依托增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺，為納稅人提供免費的電子專(zhuān)票開(kāi)具服務(wù)，納稅人通過(guò)該平臺開(kāi)具電子專(zhuān)票無(wú)需支付相關(guān)費用。

三是首票服務(wù)便捷享受。稅務(wù)部門(mén)對首次開(kāi)具、首次接收電子專(zhuān)票的納稅人實(shí)行“首票服務(wù)制”，通過(guò)線(xiàn)上線(xiàn)下多種方式，幫助納稅人及時(shí)全面掌握政策規定和操作要點(diǎn)。

四是發(fā)票狀態(tài)及時(shí)告知。稅務(wù)部門(mén)對增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺進(jìn)行了優(yōu)化升級，納稅人可以通過(guò)該平臺及時(shí)掌握所取得的電子專(zhuān)票領(lǐng)用、開(kāi)具、用途確認等流轉狀態(tài)以及正常、紅沖、異常等管理狀態(tài)信息。這一舉措有助于納稅人全面了解電子專(zhuān)票的全流程信息，減少購銷(xiāo)雙方信息不對稱(chēng)或滯后而產(chǎn)生的發(fā)票涉稅風(fēng)險，有效保障納稅人權益。

五是發(fā)票信息批量下載。納稅人可以通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺，批量下載所取得的紙質(zhì)普票、電子普票、紙質(zhì)專(zhuān)票、電子專(zhuān)票、紙質(zhì)機動(dòng)車(chē)發(fā)票和紙質(zhì)二手車(chē)發(fā)票等發(fā)票的明細信息。這既為納稅人實(shí)現報銷(xiāo)入賬歸檔電子化提供了完整準確的發(fā)票基礎數據，也有利于納稅人改進(jìn)內部管理，防范電子發(fā)票重復報銷(xiāo)入賬風(fēng)險。此外，發(fā)票電子信息的便捷獲取和拓展應用，還將有助于納稅人更好地開(kāi)展財務(wù)分析，強化資金和供應鏈管理，為企業(yè)提升經(jīng)營(yíng)決策水平提供幫助。

隨著(zhù)專(zhuān)票電子化工作的推進(jìn)，稅務(wù)部門(mén)還將推出更多創(chuàng )新服務(wù)舉措，為納稅人提供更便捷、更高效、更舒心的辦稅體驗。

六、實(shí)行專(zhuān)票電子化的新辦納稅人領(lǐng)取稅務(wù)UKey后，可以開(kāi)具哪些種類(lèi)的發(fā)票？

實(shí)行專(zhuān)票電子化的新辦納稅人領(lǐng)取稅務(wù)UKey并核定對應票種后，可以開(kāi)具紙質(zhì)普票、電子普票、紙質(zhì)專(zhuān)票、電子專(zhuān)票、紙質(zhì)機動(dòng)車(chē)發(fā)票和紙質(zhì)二手車(chē)發(fā)票。

七、實(shí)行專(zhuān)票電子化的新辦納稅人在核定電子專(zhuān)票時(shí)有什么具體要求？

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于新辦納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票有關(guān)事項的公告》（2018年第29號）規定，稅務(wù)機關(guān)為首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票的新辦納稅人辦理發(fā)票票種核定，增值稅專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額不超過(guò)10萬(wàn)元，每月最高領(lǐng)用數量不超過(guò)25份。各省稅務(wù)機關(guān)可以在此范圍內結合納稅人稅收風(fēng)險程度，自行確定新辦納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票票種核定標準。

電子專(zhuān)票和紙質(zhì)專(zhuān)票同屬增值稅專(zhuān)用發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)核定的增值稅專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額，同時(shí)適用于納稅人所領(lǐng)用的電子專(zhuān)票和紙質(zhì)專(zhuān)票，兩者保持一致。實(shí)行專(zhuān)票電子化的新辦納稅人，可以在稅務(wù)機關(guān)核定的增值稅專(zhuān)用發(fā)票每月最高領(lǐng)用數量?jì)?，根據自身需要分別確定電子專(zhuān)票和紙質(zhì)專(zhuān)票的領(lǐng)用數量。

實(shí)行專(zhuān)票電子化的新辦納稅人，在稅務(wù)機關(guān)核定增值稅專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額和領(lǐng)用數量后，可以根據生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要申請“增版增量”。

八、實(shí)行專(zhuān)票電子化的新辦納稅人領(lǐng)取稅務(wù)UKey后，是不是電子專(zhuān)票和紙質(zhì)專(zhuān)票都可以開(kāi)具？

實(shí)行專(zhuān)票電子化的新辦納稅人領(lǐng)取稅務(wù)UKey后，既可以開(kāi)具電子專(zhuān)票，也可以開(kāi)具紙質(zhì)專(zhuān)票。部分受票方因自身管理需要，可能仍需使用紙質(zhì)專(zhuān)票，為保障受票方權益，其在索取紙質(zhì)專(zhuān)票時(shí)，開(kāi)票方應當開(kāi)具紙質(zhì)專(zhuān)票。

九、納稅人應當如何開(kāi)具紅字電子專(zhuān)票？

納稅人開(kāi)具電子專(zhuān)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應稅服務(wù)中止、銷(xiāo)售折讓等情形，可以開(kāi)具紅字電子專(zhuān)票。相較于紅字紙質(zhì)專(zhuān)票開(kāi)具流程，納稅人在開(kāi)具紅字電子專(zhuān)票時(shí)，無(wú)需追回已經(jīng)開(kāi)具的藍字電子專(zhuān)票，具有簡(jiǎn)便易行好操作的優(yōu)點(diǎn)。具體來(lái)說(shuō)，開(kāi)具紅字電子專(zhuān)票的流程主要可以分為三個(gè)步驟。

第一步是購買(mǎi)方或銷(xiāo)售方納稅人在增值稅發(fā)票管理系統（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“發(fā)票管理系統”）中填開(kāi)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《信息表》）。根據購買(mǎi)方是否已將電子專(zhuān)票用于申報抵扣，開(kāi)具《信息表》的方式分為兩類(lèi)。第一類(lèi)是購買(mǎi)方開(kāi)具《信息表》。如果購買(mǎi)方已將電子專(zhuān)票用于申報抵扣，則由購買(mǎi)方在發(fā)票管理系統中填開(kāi)并上傳《信息表》，在這種情況下，《信息表》中不需要填寫(xiě)相對應的藍字電子專(zhuān)票信息。第二類(lèi)是銷(xiāo)售方開(kāi)具《信息表》。如果購買(mǎi)方未將電子專(zhuān)票用于申報抵扣，則由銷(xiāo)售方在發(fā)票管理系統中填開(kāi)并上傳《信息表》，在這種情況下，《信息表》中需要填寫(xiě)相對應的藍字電子專(zhuān)票信息。

第二步是稅務(wù)機關(guān)信息系統自動(dòng)校驗。稅務(wù)機關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò )接收納稅人上傳的《信息表》，系統自動(dòng)校驗通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統中。

第三步是銷(xiāo)售方納稅人開(kāi)具紅字電子專(zhuān)票。銷(xiāo)售方在發(fā)票管理系統中查詢(xún)到已經(jīng)校驗通過(guò)的《信息表》后，便可開(kāi)具紅字電子專(zhuān)票。紅字電子專(zhuān)票應與《信息表》一一對應。

需要說(shuō)明的是，對于購買(mǎi)方已將電子專(zhuān)票用于申報抵扣的情形，因購買(mǎi)方開(kāi)具《信息表》與銷(xiāo)售方開(kāi)具紅字電子專(zhuān)票可能存在一定時(shí)間差，購買(mǎi)方應當暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進(jìn)項稅額中轉出，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字電子專(zhuān)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

十、納稅人以電子發(fā)票報銷(xiāo)入賬歸檔的，應當注意哪些事項？

納稅人以電子發(fā)票（含電子專(zhuān)票和電子普票）報銷(xiāo)入賬歸檔的，應當按照《財政部 國家檔案局關(guān)于規范電子會(huì )計憑證報銷(xiāo)入賬歸檔的通知》（財會(huì )〔2020〕6號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》）的相關(guān)規定執行。

第一，納稅人可以根據《通知》第三條的規定，僅使用電子發(fā)票進(jìn)行報銷(xiāo)入賬歸檔。

第二，電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力，按照《通知》第五條的規定，納稅人取得的電子發(fā)票，可不再另以紙質(zhì)形式保存。

第三，納稅人如果需要以電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件作為報銷(xiāo)入賬歸檔依據的，應當根據《通知》第四條的規定，同時(shí)保存打印該紙質(zhì)件的電子發(fā)票。

十一、受票方丟失已開(kāi)具的電子專(zhuān)票后應當如何處理？

受票方如丟失或損毀已開(kāi)具的電子專(zhuān)票，可以根據發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開(kāi)票日期、開(kāi)具金額（不含稅）等信息，在全國增值稅發(fā)票查驗平臺查驗通過(guò)后，下載電子專(zhuān)票。如不掌握相關(guān)信息，也可以向開(kāi)票方重新索取原電子專(zhuān)票。

本文轉自國家稅務(wù)局

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