《機動(dòng)車(chē)發(fā)票使用辦法》（2021年修訂）

為深入貫徹落實(shí)國務(wù)院“放管服”改革要求，規范機動(dòng)車(chē)行業(yè)發(fā)票使用行為，營(yíng)造公平公正有序的營(yíng)商環(huán)境，國家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部、公安部聯(lián)合制定了《機動(dòng)車(chē)發(fā)票使用辦法》，現予以發(fā)布，自2022年5月1日起試行，2022年7月1日起正式施行。

特此公告。

附件：機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票票樣

國家稅務(wù)總局

工業(yè)和信息化部

公安部

2020年12月28日

機動(dòng)車(chē)發(fā)票使用辦法

第一條 為了加強機動(dòng)車(chē)發(fā)票管理和服務(wù)，規范機動(dòng)車(chē)發(fā)票使用行為，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細則，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱(chēng)機動(dòng)車(chē)發(fā)票是指銷(xiāo)售機動(dòng)車(chē)（不包括二手車(chē)）的單位和個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“銷(xiāo)售方”）通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統開(kāi)票軟件中機動(dòng)車(chē)發(fā)票開(kāi)具模塊所開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票、電子發(fā)票）。增值稅發(fā)票管理系統開(kāi)票軟件自動(dòng)在增值稅專(zhuān)用發(fā)票左上角打印“機動(dòng)車(chē)”字樣。

機動(dòng)車(chē)發(fā)票均應通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統開(kāi)票軟件在線(xiàn)開(kāi)具。按照有關(guān)規定不使用網(wǎng)絡(luò )辦稅或不具備網(wǎng)絡(luò )條件的特定納稅人，可以離線(xiàn)開(kāi)具機動(dòng)車(chē)發(fā)票。

第三條 開(kāi)通機動(dòng)車(chē)發(fā)票開(kāi)具模塊的銷(xiāo)售方分為機動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)、機動(dòng)車(chē)授權經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)、其他機動(dòng)車(chē)貿易商三種類(lèi)型。

機動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)包括國內機動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)及進(jìn)口機動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)駐我國辦事機構或總授權代理機構；機動(dòng)車(chē)授權經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)是指經(jīng)機動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)授權，且同時(shí)具備整車(chē)銷(xiāo)售、零配件銷(xiāo)售、售后維修服務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的機動(dòng)車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)；其他機動(dòng)車(chē)貿易商，是指除上述兩類(lèi)企業(yè)以外的機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售單位和個(gè)人。

對于已開(kāi)通機動(dòng)車(chē)發(fā)票開(kāi)具模塊的銷(xiāo)售方，稅務(wù)機關(guān)可以根據其實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況調整劃分類(lèi)型。

第四條 主管稅務(wù)機關(guān)對機動(dòng)車(chē)發(fā)票實(shí)行分類(lèi)分級規范管理，提升辦稅效率，加強后續服務(wù)和監管。

（一）對使用機動(dòng)車(chē)發(fā)票開(kāi)具模塊的銷(xiāo)售方，需要調整機動(dòng)車(chē)發(fā)票用量的，可以按需要即時(shí)辦理。對于同時(shí)存在其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)申領(lǐng)發(fā)票的，仍應按現行有關(guān)規定執行。

（二）對經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數據分析發(fā)現的稅收風(fēng)險程度較高的納稅人，嚴格控制其發(fā)票領(lǐng)用數量和最高開(kāi)票限額，并加強事中事后監管。

第五條 主管稅務(wù)機關(guān)可以結合銷(xiāo)售方取得機動(dòng)車(chē)的相關(guān)憑據判斷其經(jīng)營(yíng)規模，并動(dòng)態(tài)調整機動(dòng)車(chē)發(fā)票領(lǐng)用數量。

取得機動(dòng)車(chē)的相關(guān)憑據包括：

（一）增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

（二）海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)；

（三）貨物進(jìn)口證明書(shū)；

（四）機動(dòng)車(chē)整車(chē)出廠(chǎng)合格證；

（五）法院判決書(shū)、裁定書(shū)、調解書(shū)，以及仲裁裁決書(shū)、調解書(shū)，公證債權文書(shū)；

（六）國家稅務(wù)總局規定的其他憑證。

第六條 銷(xiāo)售方應當按照銷(xiāo)售符合國家機動(dòng)車(chē)管理部門(mén)車(chē)輛參數、安全等技術(shù)指標規定的車(chē)輛所取得的全部?jì)r(jià)款如實(shí)開(kāi)具機動(dòng)車(chē)發(fā)票。

向消費者銷(xiāo)售機動(dòng)車(chē)，銷(xiāo)售方應當開(kāi)具機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票；其他銷(xiāo)售機動(dòng)車(chē)行為，銷(xiāo)售方應當開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

第七條 銷(xiāo)售方使用機動(dòng)車(chē)發(fā)票開(kāi)具模塊時(shí)，應遵循以下規則：

（一）國內機動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售本企業(yè)生產(chǎn)的機動(dòng)車(chē)、進(jìn)口機動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)駐我國辦事機構或總授權代理機構和從事機動(dòng)車(chē)進(jìn)口的其他機動(dòng)車(chē)貿易商銷(xiāo)售本企業(yè)進(jìn)口的機動(dòng)車(chē)，應通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統和機動(dòng)車(chē)合格證管理系統，依據車(chē)輛識別代號/車(chē)架號將機動(dòng)車(chē)發(fā)票開(kāi)具信息與國產(chǎn)機動(dòng)車(chē)合格證電子信息或車(chē)輛電子信息（以下統稱(chēng)“車(chē)輛電子信息”）進(jìn)行關(guān)聯(lián)匹配。

（二）銷(xiāo)售方購進(jìn)機動(dòng)車(chē)直接對外銷(xiāo)售，應當通過(guò)機動(dòng)車(chē)發(fā)票開(kāi)具模塊獲取購進(jìn)機動(dòng)車(chē)的車(chē)輛識別代號/車(chē)架號等信息后，方可開(kāi)具對應的機動(dòng)車(chē)發(fā)票。

第八條 銷(xiāo)售機動(dòng)車(chē)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應遵循以下規則：

（一）正確選擇機動(dòng)車(chē)的商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼。

（二）增值稅專(zhuān)用發(fā)票“規格型號”欄應填寫(xiě)機動(dòng)車(chē)車(chē)輛識別代號/車(chē)架號，“單位”欄應選擇“輛”，“單價(jià)”欄應填寫(xiě)對應機動(dòng)車(chē)的不含增值稅價(jià)格。匯總開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應通過(guò)機動(dòng)車(chē)發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或應稅勞務(wù)、服務(wù)清單》，其中的規格型號、單位、單價(jià)等欄次也應按照上述增值稅專(zhuān)用發(fā)票的填寫(xiě)要求填開(kāi)。國內機動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)若不能按上述規定填寫(xiě)“規格型號”欄的，應當在增值稅專(zhuān)用發(fā)票（包括《銷(xiāo)售貨物或應稅勞務(wù)、服務(wù)清單》）上，將相同車(chē)輛配置序列號、相同單價(jià)的機動(dòng)車(chē)，按照同一行次匯總填列的規則開(kāi)具發(fā)票。

（三）銷(xiāo)售方銷(xiāo)售機動(dòng)車(chē)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、銷(xiāo)售折讓等情形，應當憑增值稅發(fā)票管理系統校驗通過(guò)的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤的，在“規格型號”欄填寫(xiě)機動(dòng)車(chē)車(chē)輛識別代號/車(chē)架號；發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，“規格型號”欄不填寫(xiě)機動(dòng)車(chē)車(chē)輛識別代號/車(chē)架號。

第九條 銷(xiāo)售機動(dòng)車(chē)開(kāi)具機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票時(shí)，應遵循以下規則：

（一）按照“一車(chē)一票”原則開(kāi)具機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票，即一輛機動(dòng)車(chē)只能開(kāi)具一張機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票，一張機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票只能填寫(xiě)一輛機動(dòng)車(chē)的車(chē)輛識別代號/車(chē)架號。

（二）機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票的“納稅人識別號/統一社會(huì )信用代碼/身份證明號碼”欄，銷(xiāo)售方根據消費者實(shí)際情況填寫(xiě)。如消費者需要抵扣增值稅，則該欄必須填寫(xiě)消費者的統一社會(huì )信用代碼或納稅人識別號，如消費者為個(gè)人則應填寫(xiě)個(gè)人身份證明號碼。

（三）開(kāi)具紙質(zhì)機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票后，如發(fā)生銷(xiāo)貨退回或開(kāi)具有誤的，銷(xiāo)售方應開(kāi)具紅字發(fā)票，紅字發(fā)票內容應與原藍字發(fā)票一一對應，并按以下流程操作：

1.銷(xiāo)售方開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)，應當收回消費者所持有的機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票全部聯(lián)次。如消費者已辦理車(chē)輛購置稅納稅申報的，不需退回報稅聯(lián)；如消費者已辦理機動(dòng)車(chē)注冊登記的，不需退回注冊登記聯(lián)；如消費者為增值稅一般納稅人且已抵扣增值稅的，不需退回抵扣聯(lián)。

2.消費者已經(jīng)辦理機動(dòng)車(chē)注冊登記的，銷(xiāo)售方應當留存公安機關(guān)出具的機動(dòng)車(chē)注銷(xiāo)證明復印件；如消費者無(wú)法取得機動(dòng)車(chē)注銷(xiāo)證明，銷(xiāo)售方應留存機動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)或者機動(dòng)車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)出具的退車(chē)證明或者相關(guān)情況說(shuō)明。

（四）消費者丟失機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票，無(wú)法辦理車(chē)輛購置稅納稅申報或者機動(dòng)車(chē)注冊登記的，應向銷(xiāo)售方申請重新開(kāi)具機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票；銷(xiāo)售方核對消費者相關(guān)信息后，先開(kāi)具紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具與原藍字發(fā)票存根聯(lián)內容一致的機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票。

（五）機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票打印內容出現壓線(xiàn)或者出格的，若內容清晰完整，無(wú)需退還重新開(kāi)具。

第十條 已辦理車(chē)輛購置稅納稅申報的機動(dòng)車(chē)，不得更改車(chē)輛電子信息；未辦理車(chē)輛購置稅納稅申報的機動(dòng)車(chē)，可以按照機動(dòng)車(chē)出廠(chǎng)合格證相關(guān)管理規定修改車(chē)輛電子信息，但銷(xiāo)售方所開(kāi)具的機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票內容應與修改后的車(chē)輛電子信息一致。

第十一條 稅務(wù)部門(mén)與工信部門(mén)應加強對車(chē)輛電子信息的管理。省稅務(wù)機關(guān)應當將機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票電子信息實(shí)時(shí)傳輸至同級公安機關(guān)，公安機關(guān)應當將機動(dòng)車(chē)登記核查信息反饋稅務(wù)部門(mén)。

第十二條 銷(xiāo)售方未按規定開(kāi)具機動(dòng)車(chē)發(fā)票的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等法律法規的規定處理。

第十三條 本辦法自2022年5月1日起試行，2022年7月1日起正式施行。自本辦法試行之日起制造的機動(dòng)車(chē)，銷(xiāo)售方應按本辦法規定開(kāi)具機動(dòng)車(chē)發(fā)票。制造日期按照國產(chǎn)機動(dòng)車(chē)的制造日期或者進(jìn)口機動(dòng)車(chē)的進(jìn)口日期確定。

第十四條 《國家稅務(wù)總局關(guān)于消費者丟失機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票處理問(wèn)題的批復》（國稅函〔2006〕227號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅函〔2006〕479號）第五條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于機動(dòng)車(chē)電子信息采集和最低計稅價(jià)格核定有關(guān)事項的公告》（2013年第36號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票票面內容的公告》（2014年第27號）第一條第一項和第二項，自本辦法試行之日起廢止。

本文轉自國家稅務(wù)局

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