【國家稅務(wù)總局令22號公告】新辦納稅人中實(shí)行增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票公告

為全面落實(shí)《優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境條例》，深化稅收領(lǐng)域“放管服”改革，加大推廣使用電子發(fā)票的力度，國家稅務(wù)總局決定在前期寧波、石家莊和杭州等3個(gè)地區試點(diǎn)的基礎上，在全國新設立登記的納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“新辦納稅人”）中實(shí)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子化（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“專(zhuān)票電子化”）?，F將有關(guān)事項公告如下：

一、自2020年12月21日起，在天津、河北、上海、江蘇、浙江、安徽、廣東、重慶、四川、寧波和深圳等11個(gè)地區的新辦納稅人中實(shí)行專(zhuān)票電子化，受票方范圍為全國。其中，寧波、石家莊和杭州等3個(gè)地區已試點(diǎn)納稅人開(kāi)具增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“電子專(zhuān)票”）的受票方范圍擴至全國。

自2022年1月21日起，在北京、山西、內蒙古、遼寧、吉林、黑龍江、福建、江西、山東、河南、湖北、湖南、廣西、海南、貴州、云南、西藏、陜西、甘肅、青海、寧夏、新疆、大連、廈門(mén)和青島等25個(gè)地區的新辦納稅人中實(shí)行專(zhuān)票電子化，受票方范圍為全國。

實(shí)行專(zhuān)票電子化的新辦納稅人具體范圍由國家稅務(wù)總局各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“各省稅務(wù)局”）確定。

二、電子專(zhuān)票由各省稅務(wù)局監制，采用電子簽名代替發(fā)票專(zhuān)用章，屬于增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規定等與增值稅紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“紙質(zhì)專(zhuān)票”）相同。電子專(zhuān)票票樣見(jiàn)附件。

三、電子專(zhuān)票的發(fā)票代碼為12位，編碼規則：第1位為0，第2-5位代表省、自治區、直轄市和計劃單列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位為13。發(fā)票號碼為8位，按年度、分批次編制。

四、自各地專(zhuān)票電子化實(shí)行之日起，本地區需要開(kāi)具增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“電子普票”）、紙質(zhì)專(zhuān)票、電子專(zhuān)票、紙質(zhì)機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票和紙質(zhì)二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票的新辦納稅人，統一領(lǐng)取稅務(wù)UKey開(kāi)具發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)向新辦納稅人免費發(fā)放稅務(wù)UKey，并依托增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺，為納稅人提供免費的電子專(zhuān)票開(kāi)具服務(wù)。

五、稅務(wù)機關(guān)按照電子專(zhuān)票和紙質(zhì)專(zhuān)票的合計數，為納稅人核定增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)用數量。電子專(zhuān)票和紙質(zhì)專(zhuān)票的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（增值稅稅控系統）最高開(kāi)票限額應當相同。

六、納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，既可以開(kāi)具電子專(zhuān)票，也可以開(kāi)具紙質(zhì)專(zhuān)票。受票方索取紙質(zhì)專(zhuān)票的，開(kāi)票方應當開(kāi)具紙質(zhì)專(zhuān)票。

七、納稅人開(kāi)具電子專(zhuān)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應稅服務(wù)中止、銷(xiāo)售折讓等情形，需要開(kāi)具紅字電子專(zhuān)票的，按照以下規定執行：

（一）購買(mǎi)方已將電子專(zhuān)票用于申報抵扣的，由購買(mǎi)方在增值稅發(fā)票管理系統（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“發(fā)票管理系統”）中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《信息表》），填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對應的藍字電子專(zhuān)票信息。

購買(mǎi)方未將電子專(zhuān)票用于申報抵扣的，由銷(xiāo)售方在發(fā)票管理系統中填開(kāi)并上傳《信息表》，填開(kāi)《信息表》時(shí)應填寫(xiě)相對應的藍字電子專(zhuān)票信息。

（二）稅務(wù)機關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò )接收納稅人上傳的《信息表》，系統自動(dòng)校驗通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統中。

（三）銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機關(guān)系統校驗通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字電子專(zhuān)票，在發(fā)票管理系統中以銷(xiāo)項負數開(kāi)具。紅字電子專(zhuān)票應與《信息表》一一對應。

（四）購買(mǎi)方已將電子專(zhuān)票用于申報抵扣的，應當暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進(jìn)項稅額中轉出，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字電子專(zhuān)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

八、受票方取得電子專(zhuān)票用于申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應當登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認發(fā)票用途，登錄地址由各省稅務(wù)局確定并公布。

九、單位和個(gè)人可以通過(guò)全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）對電子專(zhuān)票信息進(jìn)行查驗；可以通過(guò)全國增值稅發(fā)票查驗平臺下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器，查閱電子專(zhuān)票并驗證電子簽名有效性。

十、納稅人以電子發(fā)票（含電子專(zhuān)票和電子普票）報銷(xiāo)入賬歸檔的，按照《財政部 國家檔案局關(guān)于規范電子會(huì )計憑證報銷(xiāo)入賬歸檔的通知》（財會(huì )〔2020〕6號）的規定執行。

十一、本公告自2020年12月21日起施行。

特此公告。

附：增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票（票樣）

國家稅務(wù)總局

2020年12月20日

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