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關(guān)于辦理2022年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告
編輯:納稅籌劃 發(fā)表于 2023-03-21 13:07:02 瀏覽: 文章來(lái)源:小美熊會(huì )計公司
文章導讀：國家稅務(wù)總局公告2023年第3號個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳：根據個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例、稅收征收管理法及其實(shí)施細則等有關(guān)規定，現就辦理2022年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳...
國家稅務(wù)總局公告2023年第3號
根據個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例、稅收征收管理法及其實(shí)施細則等有關(guān)規定，現就辦理2022年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡(jiǎn)稱(chēng)匯算）有關(guān)事項公告如下：
一、匯算的主要內容
2022年度終了后，居民個(gè)人（以下稱(chēng)納稅人）需要匯總2022年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費等四項綜合所得的收入額，減除費用6萬(wàn)元以及專(zhuān)項扣除、專(zhuān)項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數（稅率表見(jiàn)附件1），計算最終應納稅額，再減去2022年已預繳稅額，得出應退或應補稅額，向稅務(wù)機關(guān)申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：
應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專(zhuān)項扣除-子女教育等專(zhuān)項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數]-已預繳稅額
匯算不涉及納稅人的財產(chǎn)租賃等分類(lèi)所得，以及按規定不并入綜合所得計算納稅的所得。
二、無(wú)需辦理匯算的情形
納稅人在2022年已依法預繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無(wú)需辦理匯算：
?。ㄒ唬﹨R算需補稅但綜合所得收入全年不超過(guò)12萬(wàn)元的；
?。ǘ﹨R算需補稅金額不超過(guò)400元的；
?。ㄈ┮杨A繳稅額與匯算應納稅額一致的；
?。ㄋ模┓蠀R算退稅條件但不申請退稅的。
三、需要辦理匯算的情形
符合下列情形之一的，納稅人需辦理匯算：
?。ㄒ唬┮杨A繳稅額大于匯算應納稅額且申請退稅的；
?。ǘ?022年取得的綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且匯算需要補稅金額超過(guò)400元的。
因適用所得項目錯誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成2022年少申報或者未申報綜合所得的，納稅人應當依法據實(shí)辦理匯算。
四、可享受的稅前扣除
下列在2022年發(fā)生的稅前扣除，納稅人可在匯算期間填報或補充扣除：
?。ㄒ唬┘{稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫療支出；
?。ǘ┓蠗l件的3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、繼續教育、住房貸款利息或住房租金、贍養老人等專(zhuān)項附加扣除，以及減除費用、專(zhuān)項扣除、依法確定的其他扣除；
?。ㄈ┓蠗l件的公益慈善事業(yè)捐贈；
?。ㄋ模┓蠗l件的個(gè)人養老金扣除。
同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報減除費用6萬(wàn)元、專(zhuān)項扣除、專(zhuān)項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復申報減除。
五、辦理時(shí)間
2022年度匯算辦理時(shí)間為2023年3月1日至6月30日。在中國境內無(wú)住所的納稅人在3月1日前離境的，可以在離境前辦理。
六、辦理方式
納稅人可自主選擇下列辦理方式：
?。ㄒ唬┳孕修k理。
?。ǘ┩ㄟ^(guò)任職受雇單位（含按累計預扣法預扣預繳其勞務(wù)報酬所得個(gè)人所得稅的單位）代為辦理。
納稅人提出代辦要求的，單位應當代為辦理，或者培訓、輔導納稅人完成匯算申報和退（補）稅。
由單位代為辦理的，納稅人應在2023年4月30日前與單位以書(shū)面或者電子等方式進(jìn)行確認，補充提供2022年在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對所提交信息的真實(shí)性、準確性、完整性負責。納稅人未與單位確認請其代為辦理的，單位不得代辦。
?。ㄈ┪惺芡腥耍ê娑悓?zhuān)業(yè)服務(wù)機構或其他單位及個(gè)人）辦理，納稅人需與受托人簽訂授權書(shū)。
單位或受托人為納稅人辦理匯算后，應當及時(shí)將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現匯算申報信息存在錯誤的，可以要求單位或受托人更正申報，也可自行更正申報。
七、辦理渠道
為便利納稅人，稅務(wù)機關(guān)為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡(luò )辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過(guò)手機個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站辦理匯算，稅務(wù)機關(guān)將為納稅人提供申報表項目預填服務(wù)；不方便通過(guò)上述方式辦理的，也可以通過(guò)郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。
選擇郵寄申報的，納稅人需將申報表寄送至按本公告第九條確定的主管稅務(wù)機關(guān)所在省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局公告的地址。
八、申報信息及資料留存
納稅人辦理匯算，適用個(gè)人所得稅年度自行納稅申報表（附件2、3），如需修改本人相關(guān)基礎信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，還應按規定一并填報相關(guān)信息。納稅人需仔細核對，確保所填信息真實(shí)、準確、完整。
納稅人、代辦匯算的單位，需各自將專(zhuān)項附加扣除、稅收優(yōu)惠材料等匯算相關(guān)資料，自匯算期結束之日起留存5年。
存在股權（股票）激勵（含境內企業(yè)以境外企業(yè)股權為標的對員工進(jìn)行的股權激勵）、職務(wù)科技成果轉化現金獎勵等情況的單位，應當按照相關(guān)規定報告、備案。
九、受理申報的稅務(wù)機關(guān)
按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理的，向納稅人任職受雇單位的主管稅務(wù)機關(guān)申報；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處申報。
納稅人沒(méi)有任職受雇單位的，向其戶(hù)籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來(lái)源地的主管稅務(wù)機關(guān)申報。主要收入來(lái)源地，是指2022年向納稅人累計發(fā)放勞務(wù)報酬、稿酬及特許權使用費金額最大的扣繳義務(wù)人所在地。
單位為納稅人代辦匯算的，向單位的主管稅務(wù)機關(guān)申報。
為方便納稅服務(wù)和征收管理，匯算期結束后，稅務(wù)部門(mén)將為尚未辦理申報的納稅人確定其主管稅務(wù)機關(guān)。
十、退（補）稅
?。ㄒ唬┺k理退稅
納稅人申請匯算退稅，應當提供其在中國境內開(kāi)設的符合條件的銀行賬戶(hù)。稅務(wù)機關(guān)按規定審核后，按照國庫管理有關(guān)規定辦理稅款退庫。納稅人未提供本人有效銀行賬戶(hù)，或者提供的信息資料有誤的，稅務(wù)機關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。
為方便辦理退稅，2022年綜合所得全年收入額不超過(guò)6萬(wàn)元且已預繳個(gè)人所得稅的納稅人，可選擇使用個(gè)稅APP及網(wǎng)站提供的簡(jiǎn)易申報功能，便捷辦理匯算退稅。
申請2022年度匯算退稅的納稅人，如存在應當辦理2021及以前年度匯算補稅但未辦理，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知2021及以前年度匯算申報存在疑點(diǎn)但未更正或說(shuō)明情況的，需在辦理2021及以前年度匯算申報補稅、更正申報或者說(shuō)明有關(guān)情況后依法申請退稅。
?。ǘ┺k理補稅
納稅人辦理匯算補稅的，可以通過(guò)網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構等方式繳納。郵寄申報并補稅的，納稅人需通過(guò)個(gè)稅APP及網(wǎng)站或者主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳及時(shí)關(guān)注申報進(jìn)度并繳納稅款。
匯算需補稅的納稅人，匯算期結束后未足額補繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)將依法加收滯納金，并在其個(gè)人所得稅《納稅記錄》中予以標注。
納稅人因申報信息填寫(xiě)錯誤造成匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動(dòng)或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提醒后及時(shí)改正的，稅務(wù)機關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。
十一、匯算服務(wù)
稅務(wù)機關(guān)推出系列優(yōu)化服務(wù)措施，加強匯算的政策解讀和操作輔導力度，分類(lèi)編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)和操作流程，多渠道、多形式開(kāi)展提示提醒服務(wù)，并通過(guò)個(gè)稅APP及網(wǎng)站、12366納稅繳費服務(wù)平臺等渠道提供涉稅咨詢(xún)，幫助納稅人解決疑難問(wèn)題，積極回應納稅人訴求。
匯算開(kāi)始前，納稅人可登錄個(gè)稅APP及網(wǎng)站，查看自己的綜合所得和納稅情況，核對銀行卡、專(zhuān)項附加扣除涉及人員身份信息等基礎資料，為匯算做好準備。
為合理有序引導納稅人辦理匯算，提升納稅人辦理體驗，主管稅務(wù)機關(guān)將分批分期通知提醒納稅人在確定的時(shí)間段內辦理。同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)推出預約辦理服務(wù)，有匯算初期（3月1日至3月20日）辦理需求的納稅人，可以根據自身情況，在2月16日后通過(guò)個(gè)稅APP及網(wǎng)站預約上述時(shí)間段中的任意一天辦理。3月21日至6月30日，納稅人無(wú)需預約，可以隨時(shí)辦理。
對符合匯算退稅條件且生活負擔較重的納稅人，稅務(wù)機關(guān)提供優(yōu)先退稅服務(wù)。獨立完成匯算存在困難的年長(cháng)、行動(dòng)不便等特殊人群提出申請，稅務(wù)機關(guān)可提供個(gè)性化便民服務(wù)。
十二、其他事項
《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報有關(guān)問(wèn)題公告》（2018年第62號）第一條、第四條與本公告不一致的，依照本公告執行。
特此公告。
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