解讀：企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類(lèi)）〉的公告

國家稅務(wù)總局認真學(xué)習貫徹中辦、國辦印發(fā)的 《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》

按照2022年“我為納稅人繳費人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”有關(guān)要求，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，為進(jìn)一步減輕企業(yè)辦稅負擔，提高企業(yè)所得稅預繳申報表穩定性，稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類(lèi)）〉的公告》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》）?，F解讀如下：

一、有關(guān)背景

近年來(lái)，稅務(wù)總局積極落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，會(huì )同財政部等相關(guān)部門(mén)出臺了一系列企業(yè)所得稅政策。同時(shí)，稅務(wù)總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類(lèi)，2018年版）》根據政策調整情況進(jìn)行了多次修訂，在第一時(shí)間打通政策落實(shí)的“最后一公里”，滿(mǎn)足納稅人及時(shí)申報、享受政策的要求。但是，從另一方面看，頻繁修訂報表在一定程度上也增加了納稅人適應新報表的負擔。按照黨中央、國務(wù)院關(guān)于深化“放管服”改革、優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境有關(guān)部署和在黨史學(xué)習教育中要開(kāi)展好“我為群眾辦實(shí)事”實(shí)踐活動(dòng)有關(guān)要求，稅務(wù)總局在2022年“我為納稅人繳費人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”中推出“修訂查賬征收企業(yè)所得稅預繳納稅申報表，簡(jiǎn)化表單樣式”的行動(dòng)舉措。為減輕納稅人辦稅負擔，提高報表穩定性，提升企業(yè)所得稅預繳申報便利化、智能化、個(gè)性化水平，結合新出臺的企業(yè)所得稅政策，在廣泛征求意見(jiàn)的基礎上，稅務(wù)總局進(jìn)一步簡(jiǎn)化了查賬征收企業(yè)所得稅預繳納稅申報表，重新發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類(lèi)）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“新版報表”），并制發(fā)《公告》。

二、主要變化

由于企業(yè)所得稅政策類(lèi)型較多，原表單采用了完整列舉的展現形式，在全面宣傳、落實(shí)政策等方面發(fā)揮了積極作用。但是，該方式也存在不足：一是需隨政策變化進(jìn)行調整，穩定度不高；二是對于大部分納稅人來(lái)說(shuō)，不相關(guān)政策展示過(guò)多，精準度不夠。為解決上述問(wèn)題，進(jìn)一步優(yōu)化辦稅體驗，新版報表采用了“分類(lèi)填報”的設計思路。對于絕大部分企業(yè)，只需填報一張主表，并在主表上填寫(xiě)相應的具體事項即可完成申報，辦稅負擔進(jìn)一步減輕。

（一）精簡(jiǎn)附表數量

一是刪減原《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（A201010）和原《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A201030），將相關(guān)欄目集成至《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類(lèi)）》（A200000）。

二是簡(jiǎn)化《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)（扣除）優(yōu)惠明細表》（A201020）的行次和填報方式。

（二）優(yōu)化主表欄目

一是刪減原《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類(lèi)）》（A200000）中征管信息系統已有的“預繳方式”和“企業(yè)類(lèi)型”兩個(gè)欄次。

二是刪減原《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類(lèi)）》（A200000）“附報信息”欄次。

三是將原《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（A201010）附列資料相關(guān)欄次，整合至《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類(lèi)）》（A200000）“附報事項”欄次。

四是優(yōu)化“資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)（扣除）”政策、“免稅收入、減計收入、加計扣除”政策和“所得減免”政策的計算順序，與年度申報表的計算邏輯保持一致。

（三）調整填報方式

一是《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類(lèi)）》（A200000）“附報事項”、第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”、第8行“減：所得減免”、第13行“減：減免所得稅額”行次下面分別增加空白的明細行次，由納稅人根據《企業(yè)所得稅申報事項目錄》填寫(xiě)優(yōu)惠事項或特定事項。

二是《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)（扣除）優(yōu)惠明細表》（A201020）第1行“加速折舊、攤銷(xiāo)”和第2行“一次性扣除”行次下面分別增加空白的明細行次，由納稅人根據《企業(yè)所得稅申報事項目錄》填寫(xiě)優(yōu)惠事項。

三是《企業(yè)所得稅申報事項目錄》在總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目公布，并根據政策調整情況，適時(shí)更新。今后如政策調整，一般不再修訂表單，納稅人根據網(wǎng)站上發(fā)布的最新《企業(yè)所得稅申報事項目錄》，選擇相應事項填報即可。

（四）完善民族自治地區減免稅填報規則 《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類(lèi)）》（A200000）增加“實(shí)際繳納企業(yè)所得稅計算”部分，幫助民族自治地方企業(yè)更準確的計算地方分享的企業(yè)所得稅減征或免征情況。

三、申報事項的分類(lèi)和填報

《企業(yè)所得稅申報事項目錄》對所有預繳申報事項進(jìn)行了精準分類(lèi)，納稅人在填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類(lèi)）》（A200000）和《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)（扣除）優(yōu)惠明細表》（A201020）時(shí)，可分類(lèi)別查找具體事項，并進(jìn)行填報。相關(guān)具體情況簡(jiǎn)要說(shuō)明如下：

（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類(lèi)）》（A200000）

該表有4部分內容涉及具體申報事項，分別是“附報事項”、第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”、第8行“減：所得減免”、第13行“減：減免所得稅額”。

1.附報事項：納稅人發(fā)生“支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出全額扣除”“扶貧捐贈支出全額扣除”事項，享受“軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策”事項時(shí)，應在相關(guān)行次中填寫(xiě)具體事項名稱(chēng)和相關(guān)情況。

2.第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”：納稅人享受免稅收入、減計收入優(yōu)惠政策時(shí)，應在主表第7行的下級行次填寫(xiě)具體優(yōu)惠事項名稱(chēng)和減免金額。免稅收入優(yōu)惠事項主要包括國債利息收入免征企業(yè)所得稅、股息紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅、符合條件的非營(yíng)利組織的收入免征企業(yè)所得稅、投資者從證券投資基金分配中取得的收入免征企業(yè)所得稅、取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅等。減計收入優(yōu)惠事項主要包括綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入、金融機構取得的涉農貸款利息收入、保險機構取得的涉農保費收入、小額貸款公司取得的農戶(hù)小額貸款利息收入、社區家庭服務(wù)收入、取得鐵路債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅等。

3.第8行“減：所得減免”：納稅人享受所得減免優(yōu)惠政策時(shí)，應在主表第8行的下級行次填寫(xiě)具體優(yōu)惠事項名稱(chēng)和減免金額。所得減免優(yōu)惠事項主要包括從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得減免征收企業(yè)所得稅，從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營(yíng)的所得定期減免企業(yè)所得稅，從事符合條件的環(huán)境保護、節能節水項目的所得定期減免企業(yè)所得稅,符合條件的技術(shù)轉讓項目所得減免征收企業(yè)所得稅，實(shí)施清潔發(fā)展機制項目的所得定期減免企業(yè)所得稅，符合條件的節能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項目的所得定期減免企業(yè)所得稅，集成電路生產(chǎn)項目的所得減免企業(yè)所得稅等。

4.第13行“減：減免所得稅額”：納稅人享受所得減免優(yōu)惠政策時(shí)，應在主表第13行的下級行次填寫(xiě)具體優(yōu)惠事項名稱(chēng)和減免金額。減免所得稅額優(yōu)惠事項主要包括符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅，高新技術(shù)企業(yè)減免企業(yè)所得稅，軟件、集成電路企業(yè)減免企業(yè)所得稅、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減免企業(yè)所得稅、西部地區的鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減免企業(yè)所得稅、海南自由貿易港鼓勵類(lèi)企業(yè)減免企業(yè)所得稅等。

（二）《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)（扣除）優(yōu)惠明細表》（A201020）

該表有2部分內容涉及申報具體事項，分別是第1行“加速折舊、攤銷(xiāo)”、第2行“一次性扣除”。

1.加速折舊、攤銷(xiāo)：納稅人享受重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊、其他行業(yè)研發(fā)設備加速折舊、海南自由貿易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊、海南自由貿易港企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)加速攤銷(xiāo)政策時(shí)，應在表A201020第1行的下級行次填寫(xiě)具體優(yōu)惠事項名稱(chēng)和相關(guān)資產(chǎn)情況。

2.一次性扣除：納稅人享受500萬(wàn)元以下設備器具一次性扣除、疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價(jià)500萬(wàn)元以上設備一次性扣除、海南自由貿易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除、海南自由貿易港企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)一次性扣除政策時(shí)，應在表A201020第2行的下級行次填寫(xiě)具體優(yōu)惠事項名稱(chēng)和相關(guān)資產(chǎn)情況。

需要說(shuō)明的是，如今后政策調整，納稅人應根據《企業(yè)所得稅申報事項目錄》最新分類(lèi)事項進(jìn)行填報。

四、網(wǎng)絡(luò )申報的智能服務(wù)

為進(jìn)一步推行精細化、便利化、智能化、專(zhuān)業(yè)化服務(wù)，稅務(wù)機關(guān)進(jìn)一步優(yōu)化了電子稅務(wù)局等網(wǎng)絡(luò )申報系統的智能服務(wù)功能。一是對政策進(jìn)行精準分類(lèi)，并提供輔助選項幫助納稅人選擇具體事項，納稅人按照原填報習慣填寫(xiě)即可，無(wú)需手動(dòng)填寫(xiě)事項名稱(chēng)。二是對于小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策，申報系統繼續提供智能識別、智能計算、智能填報的智能化服務(wù)。三是進(jìn)一步擴展了智能計算功能，如軟件和集成電路企業(yè)優(yōu)惠、民族自治地區地方減免等政策，申報系統可幫助納稅人自動(dòng)計算或校驗優(yōu)惠金額，避免計算錯誤導致享受優(yōu)惠不充分。因此，相對于紙質(zhì)申報方式，網(wǎng)絡(luò )申報將更大幅度地減輕辦稅負擔、降低涉稅風(fēng)險、提高申報質(zhì)量，幫助納稅人更好地完成預繳申報。

五、實(shí)施時(shí)間

《公告》自2022年4月1日起施行。實(shí)行按月預繳的查賬征收居民企業(yè)，從2022年3月份申報所屬期開(kāi)始使用新版報表；實(shí)行按季預繳的查賬征收居民企業(yè)，從2022年第1季度申報所屬期開(kāi)始使用新版報表。

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