2023年度個(gè)稅匯算十問(wèn)答

引言：2月1日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》，對2023年度個(gè)稅匯算服務(wù)與征管事項進(jìn)行了明確。

一、什么是年度匯算？

年度匯算指的是年度終了后，納稅人匯總工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費等四項綜合所得的全年收入額，減去全年的費用和扣除，得出應納稅所得額并按照綜合所得年度稅率表，計算全年應納個(gè)人所得稅，再減去年度內已經(jīng)預繳的稅款，向稅務(wù)機關(guān)辦理年度納稅申報并結清應退或應補稅款的過(guò)程。簡(jiǎn)言之，就是在平時(shí)已預繳稅款的基礎上“查遺補漏，匯總收支，按年算賬，多退少補”，這是2019年以后我國建立綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅制的內在要求，也是國際通行做法。

需要說(shuō)明的是：

第一，年度匯算的主體，僅指依據個(gè)人所得稅法規定的居民個(gè)人。非居民個(gè)人，無(wú)需辦理年度匯算。

第二，年度匯算的范圍和內容，僅指納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得。利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得等分類(lèi)所得均不納入年度匯算。同時(shí)，按照有關(guān)文件規定，納稅人取得的可以不并入綜合所得計算納稅的收入，也不在年度匯算范圍內。

二、為什么要辦理年度匯算？

一是通過(guò)年度匯算可以更好地保障納稅人合法權益。比如，一些扣除項目，像專(zhuān)項附加扣除中的大病醫療支出，只有年度結束，才能確切地知道全年支出金額，需要在年度匯算來(lái)補充享受扣除。

二是通過(guò)年度匯算可以更加準確地計算納稅人綜合所得全年應納的個(gè)人所得稅。一般而言，對于取得多種綜合所得的納稅人，無(wú)論采取怎樣的預扣預繳方法，都不可能使其平時(shí)已預繳稅額與年度應納稅額完全一致，此時(shí)兩者之間就會(huì )產(chǎn)生“差額”，就需要通過(guò)年度匯算進(jìn)行調整。

三、哪些人需要辦理年度匯算？

一般來(lái)講，只要納稅人平時(shí)已預繳稅額與年度應納稅額不一致，都需要辦理年度匯算。依據個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例等相關(guān)規定，需要辦理年度匯算的情形分為以下幾類(lèi)：

第一類(lèi)是預繳稅額高于應納稅額，需要申請退稅的納稅人。依法申請退稅是納稅人的權利。只要納稅人預繳稅額大于納稅年度應納稅額，就可以依法申請年度匯算退稅。

第二類(lèi)是預繳稅額小于應納稅額，應當補稅且補稅金額超過(guò)400元的納稅人。

第三類(lèi)是因適用所得項目錯誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成2023年少申報或者未申報綜合所得的納稅人，應當依法據實(shí)辦理匯算。

四、哪些人不需要辦理2023年度匯算？

根據個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例等相關(guān)規定，不需要辦理年度匯算，主要包括以下情形：

第一類(lèi)是已預繳稅額與年度應納稅額一致的納稅人，這部分納稅人無(wú)需退補稅，也就不必再辦理年度匯算。

第二類(lèi)是對2023年1月1日—12月31日取得綜合所得年收入不超過(guò)12萬(wàn)元或者補稅金額不超過(guò)400元的納稅人，免除其年度匯算義務(wù)。需要說(shuō)明的是，納稅人取得綜合所得時(shí)存在扣繳義務(wù)人未依法預扣預繳稅款的，不在免予年度匯算的情形之內。

五、納稅人應在什么時(shí)間辦理年度匯算？

2023年度匯算時(shí)間是2024年3月1日至6月30日。其中，在中國境內無(wú)住所的納稅人如果提前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。有匯算初期（3月1日至3月20日）辦理需求的納稅人，可以根據自身情況，在2月21日后通過(guò)個(gè)稅APP預約上述時(shí)間段中的任意一天辦理。3月21日至6月30日，納稅人無(wú)需預約，可以隨時(shí)辦理。需要說(shuō)明的是，為幫助納稅人高效便捷、合理有序地完成年度匯算，稅務(wù)機關(guān)將通過(guò)一定方式分批分期通知提醒納稅人在確定的時(shí)間段內錯峰辦理，建議納稅人盡量在約定的時(shí)間內辦理，以免產(chǎn)生辦稅擁堵，影響辦稅體驗。

六、納稅人應該如何辦理匯算？

匯算主要有三種方式：

一是自己辦，即納稅人自行辦理。稅務(wù)機關(guān)提供了高效、快捷的網(wǎng)絡(luò )辦稅渠道，建議納稅人優(yōu)先選擇通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局辦理年度匯算，特別是個(gè)稅APP掌上辦稅。對于獨立完成年度匯算存在困難的年長(cháng)、行動(dòng)不便等特殊人群，由納稅人提出申請，稅務(wù)機關(guān)還可以提供個(gè)性化年度匯算服務(wù)。

二是單位辦，即請任職受雇單位辦理。納稅人向單位提出代辦要求的，單位應當辦理，或者培訓、輔導納稅人通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局自行完成年度匯算申報和退（補）稅。

三是請人辦，即委托涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構或其他單位及個(gè)人辦理。

七、納稅人辦理年度匯算需要提交什么資料？

納稅人辦理匯算，可優(yōu)先通過(guò)個(gè)稅APP及網(wǎng)站辦理匯算，稅務(wù)機關(guān)將為納稅人提供申報表項目預填服務(wù)，一般情況下無(wú)需納稅人提供其他資料。如需修改本人相關(guān)基礎信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，需要按規定一并填報相關(guān)信息、提供佐證材料。納稅人需仔細核對，確保所填信息真實(shí)、準確、完整。

八、今年匯算新推出了哪些優(yōu)化服務(wù)舉措？

今年匯算在持續優(yōu)化納稅服務(wù)的基礎上，又新推出了以下便利化舉措：

一是進(jìn)一步擴大優(yōu)先退稅服務(wù)范圍。對年收入額6萬(wàn)元以下且已預繳個(gè)人所得稅的納稅人，在之前年度提供個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站簡(jiǎn)易申報快速辦理服務(wù)的基礎上，進(jìn)一步提供優(yōu)先退稅服務(wù)，不斷提升納稅人的獲得感。

二是進(jìn)一步拓展匯算申報表項目預填服務(wù)。依托國家醫療保障局、人力資源和社會(huì )保障部向稅務(wù)部門(mén)共享的醫療費用數據、個(gè)人養老金數據，為納稅人提供大病醫療專(zhuān)項附加扣除信息、個(gè)人養老金信息預填服務(wù)，為納稅人提供更好的申報體驗。

三是進(jìn)一步優(yōu)化納稅人個(gè)稅APP操作體驗。升級個(gè)稅APP版本，重構頻道頁(yè)面，重新設計功能圖標，避免業(yè)務(wù)功能交叉，一體化展示辦（理）查（詢(xún)）事項，更加突出“待辦”提示，納稅人體驗將更加友好。

九、今年對加強專(zhuān)項附加扣除有哪些監管措施？

2023年8月31日，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于提高個(gè)人所得稅有關(guān)專(zhuān)項附加扣除標準的通知》（國發(fā)〔2023〕13號），提高了3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人專(zhuān)項附加扣除標準。標準提高后，絕大多數納稅人后續月份按新標準自動(dòng)抵減了當年度應納稅額。也有少部分納稅人在當年度扣繳階段抵減不完，或者不選擇在扣繳階段填報扣除，這種情況需要在辦理2023年度匯算時(shí)填報享受。

在征管中，稅務(wù)部門(mén)發(fā)現少數納稅人錯誤填報甚至虛假填報專(zhuān)項附加扣除。對于未按照規定填報專(zhuān)項附加扣除的情形，比如夫妻雙方各自按照100%比例填報子女教育專(zhuān)項附加扣除或者篡改佐證資料享受大病醫療專(zhuān)項附加扣除等，一經(jīng)發(fā)現，稅務(wù)機關(guān)將通過(guò)個(gè)稅APP、網(wǎng)站或扣繳義務(wù)人等渠道進(jìn)行提示提醒。納稅人新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，應當一并填報相關(guān)信息、提供佐證材料。納稅人拒不更正或者不說(shuō)明情況的，稅務(wù)機關(guān)將按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問(wèn)題的公告》（2019年第94號）規定，暫停其享受專(zhuān)項附加扣除。納稅人按規定更正相關(guān)信息或者說(shuō)明情況后，可繼續享受專(zhuān)項附加扣除。

十、對未申報補稅或未足額補稅納稅人會(huì )采取哪些監管措施？

匯算需補稅的納稅人，匯算期結束后未申報補稅或未足額補稅的，一經(jīng)發(fā)現，稅務(wù)機關(guān)將依法責令限期改正并向納稅人送達有關(guān)稅務(wù)文書(shū)，對已簽訂《稅務(wù)文書(shū)電子送達確認書(shū)》的，通過(guò)個(gè)稅APP及網(wǎng)站等渠道進(jìn)行電子文書(shū)送達；對未簽訂《稅務(wù)文書(shū)電子送達確認書(shū)》的，以其他方式送達。同時(shí)，稅務(wù)機關(guān)將依法加收滯納金，并在其個(gè)人所得稅《納稅記錄》中予以標注。

請廣大納稅人依法辦理個(gè)稅匯算，避免影響自己的納稅信用。

文章來(lái)源：國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局

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