《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（2018年修訂）

國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅

專(zhuān)項附加扣除暫行辦法的通知

國發(fā)〔2018〕41號

各省、自治區、直轄市人民政府，國務(wù)院各部委、各直屬機構：

現將《個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除暫行辦法》印發(fā)給你們，請認真貫徹執行。

國務(wù)院

2018年12月13日

（此件公開(kāi)發(fā)布）

個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除暫行辦法

第一章　總　　則

第一條　根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)個(gè)人所得稅法）規定，制定本辦法。

第二條　本辦法所稱(chēng)個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除，是指個(gè)人所得稅法規定的子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等6項專(zhuān)項附加扣除。

第三條　個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除遵循公平合理、利于民生、簡(jiǎn)便易行的原則。

第四條　根據教育、醫療、住房、養老等民生支出變化情況，適時(shí)調整專(zhuān)項附加扣除范圍和標準。

 

 

第二章　子女教育

第五條　納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標準定額扣除。

學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學(xué)專(zhuān)科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。

年滿(mǎn)3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女，按本條第一款規定執行。

第六條　父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內不能變更。

第七條　納稅人子女在中國境外接受教育的，納稅人應當留存境外學(xué)校錄取通知書(shū)、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。

第三章　繼續教育

第八條　納稅人在中國境內接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續教育的支出，在取得相關(guān)證書(shū)的當年，按照3600元定額扣除。

第九條　個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續教育，符合本辦法規定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。

第十條　納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續教育的，應當留存相關(guān)證書(shū)等資料備查。

第四章　大病醫療

第十一條　在一個(gè)納稅年度內，納稅人發(fā)生的與基本醫保相關(guān)的醫藥費用支出，扣除醫保報銷(xiāo)后個(gè)人負擔（指醫保目錄范圍內的自付部分）累計超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內據實(shí)扣除。

第十二條　納稅人發(fā)生的醫藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。

納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫藥費用支出，按本辦法第十一條規定分別計算扣除額。

第十三條　納稅人應當留存醫藥服務(wù)收費及醫保報銷(xiāo)相關(guān)票據原件（或者復印件）等資料備查。醫療保障部門(mén)應當向患者提供在醫療保障信息系統記錄的本人年度醫藥費用信息查詢(xún)服務(wù)。

 

 

第五章　住房貸款利息

第十四條　納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購買(mǎi)中國境內住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長(cháng)不超過(guò)240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

本辦法所稱(chēng)首套住房貸款是指購買(mǎi)住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。

第十五條　經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內不能變更。

夫妻雙方婚前分別購買(mǎi)住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買(mǎi)的住房，由購買(mǎi)方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買(mǎi)的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內不能變更。

第十六條　納稅人應當留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。

第六章　住房租金

第十七條　納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：

（一）直轄市、省會(huì )（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；

（二）除第一項所列城市以外，市轄區戶(hù)籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區戶(hù)籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標準為每月800元。

納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

市轄區戶(hù)籍人口，以國家統計局公布的數據為準。

第十八條　本辦法所稱(chēng)主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市（地區、州、盟）全部行政區域范圍；納稅人無(wú)任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機關(guān)所在城市。

夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

第十九條　住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。

第二十條　納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專(zhuān)項附加扣除。

第二十一條　納稅人應當留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查。

第七章　贍養老人

第二十二條　納稅人贍養一位及以上被贍養人的贍養支出，統一按照以下標準定額扣除：

（一）納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除；

（二）納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過(guò)每月1000元?？梢杂少狆B人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書(shū)面分攤協(xié)議，指定分攤優(yōu)先于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個(gè)納稅年度內不能變更。

第二十三條　本辦法所稱(chēng)被贍養人是指年滿(mǎn)60歲的父母，以及子女均已去世的年滿(mǎn)60歲的祖父母、外祖父母。

第八章　保障措施

第二十四條　納稅人向收款單位索取發(fā)票、財政票據、支出憑證，收款單位不能拒絕提供。

第二十五條　納稅人首次享受專(zhuān)項附加扣除，應當將專(zhuān)項附加扣除相關(guān)信息提交扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機關(guān)，扣繳義務(wù)人應當及時(shí)將相關(guān)信息報送稅務(wù)機關(guān)，納稅人對所提交信息的真實(shí)性、準確性、完整性負責。專(zhuān)項附加扣除信息發(fā)生變化的，納稅人應當及時(shí)向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)信息。

前款所稱(chēng)專(zhuān)項附加扣除相關(guān)信息，包括納稅人本人、配偶、子女、被贍養人等個(gè)人身份信息，以及國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規定的其他與專(zhuān)項附加扣除相關(guān)的信息。

本辦法規定納稅人需要留存備查的相關(guān)資料應當留存五年。

第二十六條　有關(guān)部門(mén)和單位有責任和義務(wù)向稅務(wù)部門(mén)提供或者協(xié)助核實(shí)以下與專(zhuān)項附加扣除有關(guān)的信息：

（一）公安部門(mén)有關(guān)戶(hù)籍人口基本信息、戶(hù)成員關(guān)系信息、出入境證件信息、相關(guān)出國人員信息、戶(hù)籍人口死亡標識等信息；

（二）衛生健康部門(mén)有關(guān)出生醫學(xué)證明信息、獨生子女信息；

（三）民政部門(mén)、外交部門(mén)、法院有關(guān)婚姻狀況信息；

（四）教育部門(mén)有關(guān)學(xué)生學(xué)籍信息（包括學(xué)歷繼續教育學(xué)生學(xué)籍、考籍信息）、在相關(guān)部門(mén)備案的境外教育機構資質(zhì)信息；

（五）人力資源社會(huì )保障等部門(mén)有關(guān)技工院校學(xué)生學(xué)籍信息、技能人員職業(yè)資格繼續教育信息、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續教育信息；

（六）住房城鄉建設部門(mén)有關(guān)房屋（含公租房）租賃信息、住房公積金管理機構有關(guān)住房公積金貸款還款支出信息；

（七）自然資源部門(mén)有關(guān)不動(dòng)產(chǎn)登記信息；

（八）人民銀行、金融監督管理部門(mén)有關(guān)住房商業(yè)貸款還款支出信息；

（九）醫療保障部門(mén)有關(guān)在醫療保障信息系統記錄的個(gè)人負擔的醫藥費用信息；

（十）國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)確定需要提供的其他涉稅信息。

上述數據信息的格式、標準、共享方式，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)及各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局商有關(guān)部門(mén)確定。

有關(guān)部門(mén)和單位擁有專(zhuān)項附加扣除涉稅信息，但未按規定要求向稅務(wù)部門(mén)提供的，擁有涉稅信息的部門(mén)或者單位的主要負責人及相關(guān)人員承擔相應責任。

第二十七條　扣繳義務(wù)人發(fā)現納稅人提供的信息與實(shí)際情況不符的，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應當報告稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)應當及時(shí)處理。

第二十八條　稅務(wù)機關(guān)核查專(zhuān)項附加扣除情況時(shí)，納稅人任職受雇單位所在地、經(jīng)常居住地、戶(hù)籍所在地的公安派出所、居民委員會(huì )或者村民委員會(huì )等有關(guān)單位和個(gè)人應當協(xié)助核查。

第九章　附　　則

第二十九條　本辦法所稱(chēng)父母，是指生父母、繼父母、養父母。本辦法所稱(chēng)子女，是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養子女。父母之外的其他人擔任未成年人的監護人的，比照本辦法規定執行。

第三十條　個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除額一個(gè)納稅年度扣除不完的，不能結轉以后年度扣除。

第三十一條　個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除具體操作辦法，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)另行制定。

第三十二條　本辦法自2019年1月1日起施行。

 

 

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