《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（2017年修訂）

中華人民共和國國務(wù)院令

第512號

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》已經(jīng)2007年11月28日國務(wù)院第197次常務(wù)會(huì )議通過(guò)，現予公布，自2008年1月1日起施行。

總　理　溫家寶

二○○七年十二月六日

中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例

第一章　總　　則

第一條　根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)所得稅法）的規定，制定本條例。

第二條　企業(yè)所得稅法第一條所稱(chēng)個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，是指依照中國法律、行政法規成立的個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。

第三條　企業(yè)所得稅法第二條所稱(chēng)依法在中國境內成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規在中國境內成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì )團體以及其他取得收入的組織。

企業(yè)所得稅法第二條所稱(chēng)依照外國（地區）法律成立的企業(yè)，包括依照外國（地區）法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織。

第四條　企業(yè)所得稅法第二條所稱(chēng)實(shí)際管理機構，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機構。

第五條　企業(yè)所得稅法第二條第三款所稱(chēng)機構、場(chǎng)所，是指在中國境內從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機構、場(chǎng)所，包括：

（一）管理機構、營(yíng)業(yè)機構、辦事機構；

（二）工廠(chǎng)、農場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所；

（三）提供勞務(wù)的場(chǎng)所；

（四）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所；

（五）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機構、場(chǎng)所。

非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國境內從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營(yíng)業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場(chǎng)所。

第六條　企業(yè)所得稅法第三條所稱(chēng)所得，包括銷(xiāo)售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

第七條　企業(yè)所得稅法第三條所稱(chēng)來(lái)源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：

（一）銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；

（二）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；

（三）轉讓財產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)轉讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)轉讓所得按照轉讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場(chǎng)所所在地確定，權益性投資資產(chǎn)轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；

（四）股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；

（五）利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個(gè)人的住所地確定；

（六）其他所得，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)確定。

第八條　企業(yè)所得稅法第三條所稱(chēng)實(shí)際聯(lián)系，是指非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場(chǎng)所擁有據以取得所得的股權、債權，以及擁有、管理、控制據以取得所得的財產(chǎn)等。

第二章　應納稅所得額

第一節　一般規定

第九條　企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定的除外。

第十條　企業(yè)所得稅法第五條所稱(chēng)虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數額。

第十一條　企業(yè)所得稅法第五十五條所稱(chēng)清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現價(jià)值或者交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費用以及相關(guān)稅費等后的余額。

投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中應當分得的部分，應當確認為股息所得；剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過(guò)或者低于投資成本的部分，應當確認為投資資產(chǎn)轉讓所得或者損失。

第二節　收　　入

第十二條　企業(yè)所得稅法第六條所稱(chēng)企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現金、存款、應收賬款、應收票據、準備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。

企業(yè)所得稅法第六條所稱(chēng)企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權益等。

第十三條　企業(yè)所得稅法第六條所稱(chēng)企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價(jià)值確定收入額。

前款所稱(chēng)公允價(jià)值，是指按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值。

第十四條　企業(yè)所得稅法第六條第（一）項所稱(chēng)銷(xiāo)售貨物收入，是指企業(yè)銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。

第十五條　企業(yè)所得稅法第六條第（二）項所稱(chēng)提供勞務(wù)收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢(xún)經(jīng)紀、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛生保健、社區服務(wù)、旅游、娛樂(lè )、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。

第十六條　企業(yè)所得稅法第六條第（三）項所稱(chēng)轉讓財產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權、債權等財產(chǎn)取得的收入。

第十七條　企業(yè)所得稅法第六條第（四）項所稱(chēng)股息、紅利等權益性投資收益，是指企業(yè)因權益性投資從被投資方取得的收入。

股息、紅利等權益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實(shí)現。

第十八條　企業(yè)所得稅法第六條第（五）項所稱(chēng)利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應付利息的日期確認收入的實(shí)現。

第十九條　企業(yè)所得稅法第六條第（六）項所稱(chēng)租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權取得的收入。

租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實(shí)現。

第二十條　企業(yè)所得稅法第六條第（七）項所稱(chēng)特許權使用費收入，是指企業(yè)提供專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)、商標權、著(zhù)作權以及其他特許權的使用權取得的收入。

特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實(shí)現。

第二十一條　企業(yè)所得稅法第六條第（八）項所稱(chēng)接受捐贈收入，是指企業(yè)接受的來(lái)自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無(wú)償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。

接受捐贈收入，按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實(shí)現。

第二十二條　企業(yè)所得稅法第六條第（九）項所稱(chēng)其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

第二十三條　企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以分期確認收入的實(shí)現：

（一）以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實(shí)現；

（二）企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內完工進(jìn)度或者完成的工作量確認收入的實(shí)現。

第二十四條　采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實(shí)現，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。

第二十五條　企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷(xiāo)售貨物、轉讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定的除外。

第二十六條　企業(yè)所得稅法第七條第（一）項所稱(chēng)財政撥款，是指各級人民政府對納入預算管理的事業(yè)單位、社會(huì )團體等組織撥付的財政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定的除外。

企業(yè)所得稅法第七條第（二）項所稱(chēng)行政事業(yè)性收費，是指依照法律法規等有關(guān)規定，按照國務(wù)院規定程序批準，在實(shí)施社會(huì )公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過(guò)程中，向特定對象收取并納入財政管理的費用。

企業(yè)所得稅法第七條第（二）項所稱(chēng)政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規等有關(guān)規定，代政府收取的具有專(zhuān)項用途的財政資金。

企業(yè)所得稅法第七條第（三）項所稱(chēng)國務(wù)院規定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定專(zhuān)項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金。

第三節　扣　　除

第二十七條　企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。

企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規，應當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

第二十八條　企業(yè)發(fā)生的支出應當區分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當期直接扣除。

企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷(xiāo)扣除。

除企業(yè)所得稅法和本條例另有規定外，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復扣除。

第二十九條　企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費。

第三十條　企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷(xiāo)售費用、管理費用和財務(wù)費用，已經(jīng)計入成本的有關(guān)費用除外。

第三十一條　企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

第三十二條　企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報廢損失，轉讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)的規定扣除。

企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應當計入當期收入。

第三十三條　企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出。

第三十四條　企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

前款所稱(chēng)工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動(dòng)報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

第三十五條　企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會(huì )保險費和住房公積金，準予扣除。

企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定的范圍和標準內，準予扣除。

第三十六條　除企業(yè)依照國家有關(guān)規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

第三十七條　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。

企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達到預定可銷(xiāo)售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規定扣除。

第三十八條　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：

（一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出；

（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計算的數額的部分。

第三十九條　企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外，準予扣除。

第四十條　企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

第四十一條　企業(yè)撥繳的工會(huì )經(jīng)費，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

第四十二條　除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

第四十三條　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

第四十四條　企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定外，不超過(guò)當年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

第四十五條　企業(yè)依照法律、行政法規有關(guān)規定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專(zhuān)項資金，準予扣除。上述專(zhuān)項資金提取后改變用途的，不得扣除。

第四十六條　企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規定繳納的保險費，準予扣除。

第四十七條　企業(yè)根據生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，按照以下方法扣除：

（一）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；

（二）以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。

第四十八條　企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護支出，準予扣除。

第四十九條　企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營(yíng)業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營(yíng)業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。

第五十條　非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場(chǎng)所，就其中國境外總機構發(fā)生的與該機構、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費用，能夠提供總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。

第五十一條　企業(yè)所得稅法第九條所稱(chēng)公益性捐贈，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì )團體或者縣級以上人民政府及其部門(mén)，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規定的公益事業(yè)的捐贈。

第五十二條　本條例第五十一條所稱(chēng)公益性社會(huì )團體，是指同時(shí)符合下列條件的基金會(huì )、慈善組織等社會(huì )團體：

（一）依法登記，具有法人資格；

（二）以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營(yíng)利為目的；

（三）全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有；

（四）收益和營(yíng)運結余主要用于符合該法人設立目的的事業(yè)；

（五）終止后的剩余財產(chǎn)不歸屬任何個(gè)人或者營(yíng)利組織；

（六）不經(jīng)營(yíng)與其設立目的無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)；

（七）有健全的財務(wù)會(huì )計制度；

（八）捐贈者不以任何形式參與社會(huì )團體財產(chǎn)的分配；

（九）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)會(huì )同國務(wù)院民政部門(mén)等登記管理部門(mén)規定的其他條件。

第五十三條　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過(guò)年度利潤總額12%的部分，準予扣除。

年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統一會(huì )計制度的規定計算的年度會(huì )計利潤。

第五十四條　企業(yè)所得稅法第十條第（六）項所稱(chēng)贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。

第五十五條　企業(yè)所得稅法第十條第（七）項所稱(chēng)未經(jīng)核定的準備金支出，是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定的各項資產(chǎn)減值準備、風(fēng)險準備等準備金支出。

第四節　資產(chǎn)的稅務(wù)處理

第五十六條　企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(cháng)期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。

前款所稱(chēng)歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出。

企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定可以確認損益外，不得調整該資產(chǎn)的計稅基礎。

第五十七條　企業(yè)所得稅法第十一條所稱(chēng)固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設備、器具、工具等。

第五十八條　固定資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎：

（一）外購的固定資產(chǎn)，以購買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎；

（二）自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎；

（三）融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎；

（四）盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計稅基礎；

（五）通過(guò)捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎；

（六）改建的固定資產(chǎn)，除企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項和第（二）項規定的支出外，以改建過(guò)程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎。

第五十九條　固定資產(chǎn)按照直線(xiàn)法計算的折舊，準予扣除。

企業(yè)應當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

企業(yè)應當根據固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值。固定資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

第六十條　除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：

（一）房屋、建筑物，為20年；

（二）飛機、火車(chē)、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備，為10年；

（三）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；

（四）飛機、火車(chē)、輪船以外的運輸工具，為4年；

（五）電子設備，為3年。

第六十一條　從事開(kāi)采石油、天然氣等礦產(chǎn)資源的企業(yè)，在開(kāi)始商業(yè)性生產(chǎn)前發(fā)生的費用和有關(guān)固定資產(chǎn)的折耗、折舊方法，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另行規定。

第六十二條　生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎：

（一）外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎；

（二）通過(guò)捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎。

前款所稱(chēng)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)農產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。

第六十三條　生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線(xiàn)法計算的折舊，準予扣除。

企業(yè)應當自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

企業(yè)應當根據生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預計凈殘值。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

第六十四條　生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：

（一）林木類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年；

（二）畜類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。

第六十五條　企業(yè)所得稅法第十二條所稱(chēng)無(wú)形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(cháng)期資產(chǎn)，包括專(zhuān)利權、商標權、著(zhù)作權、土地使用權、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)等。

第六十六條　無(wú)形資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎：

（一）外購的無(wú)形資產(chǎn)，以購買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎；

（二）自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，以開(kāi)發(fā)過(guò)程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎；

（三）通過(guò)捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎。

第六十七條　無(wú)形資產(chǎn)按照直線(xiàn)法計算的攤銷(xiāo)費用，準予扣除。

無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于10年。

作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn)，有關(guān)法律規定或者合同約定了使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷(xiāo)。

外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時(shí)，準予扣除。

第六十八條　企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項和第（二）項所稱(chēng)固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結構、延長(cháng)使用年限等發(fā)生的支出。

企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項規定的支出，按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷(xiāo)；第（二）項規定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷(xiāo)。

改建的固定資產(chǎn)延長(cháng)使用年限的，除企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項和第（二）項規定外，應當適當延長(cháng)折舊年限。

第六十九條　企業(yè)所得稅法第十三條第（三）項所稱(chēng)固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：

（一）修理支出達到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計稅基礎50%以上；

（二）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(cháng)2年以上。

企業(yè)所得稅法第十三條第（三）項規定的支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)。

第七十條　企業(yè)所得稅法第十三條第（四）項所稱(chēng)其他應當作為長(cháng)期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限不得低于3年。

第七十一條　企業(yè)所得稅法第十四條所稱(chēng)投資資產(chǎn)，是指企業(yè)對外進(jìn)行權益性投資和債權性投資形成的資產(chǎn)。

企業(yè)在轉讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準予扣除。

投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本：

（一）通過(guò)支付現金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買(mǎi)價(jià)款為成本；

（二）通過(guò)支付現金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費為成本。

第七十二條　企業(yè)所得稅法第十五條所稱(chēng)存貨，是指企業(yè)持有以備出售的產(chǎn)品或者商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)或者提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。

存貨按照以下方法確定成本：

（一）通過(guò)支付現金方式取得的存貨，以購買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費為成本；

（二）通過(guò)支付現金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費為成本；

（三）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農產(chǎn)品，以產(chǎn)出或者采收過(guò)程中發(fā)生的材料費、人工費和分攤的間接費用等必要支出為成本。

第七十三條　企業(yè)使用或者銷(xiāo)售的存貨的成本計算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權平均法、個(gè)別計價(jià)法中選用一種。計價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。

第七十四條　企業(yè)所得稅法第十六條所稱(chēng)資產(chǎn)的凈值和第十九條所稱(chēng)財產(chǎn)凈值，是指有關(guān)資產(chǎn)、財產(chǎn)的計稅基礎減除已經(jīng)按照規定扣除的折舊、折耗、攤銷(xiāo)、準備金等后的余額。

第七十五條　除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定外，企業(yè)在重組過(guò)程中，應當在交易發(fā)生時(shí)確認有關(guān)資產(chǎn)的轉讓所得或者損失，相關(guān)資產(chǎn)應當按照交易價(jià)格重新確定計稅基礎。

第三章　應納稅額

第七十六條　企業(yè)所得稅法第二十二條規定的應納稅額的計算公式為：

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

公式中的減免稅額和抵免稅額，是指依照企業(yè)所得稅法和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規定減征、免征和抵免的應納稅額。

第七十七條　企業(yè)所得稅法第二十三條所稱(chēng)已在境外繳納的所得稅稅額，是指企業(yè)來(lái)源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規定應當繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。

第七十八條　企業(yè)所得稅法第二十三條所稱(chēng)抵免限額，是指企業(yè)來(lái)源于中國境外的所得，依照企業(yè)所得稅法和本條例的規定計算的應納稅額。除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定外，該抵免限額應當分國（地區）不分項計算，計算公式如下：

抵免限額＝中國境內、境外所得依照企業(yè)所得稅法和本條例的規定計算的應納稅總額×來(lái)源于某國（地區）的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得總額

第七十九條　企業(yè)所得稅法第二十三條所稱(chēng)5個(gè)年度，是指從企業(yè)取得的來(lái)源于中國境外的所得，已經(jīng)在中國境外繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額超過(guò)抵免限額的當年的次年起連續5個(gè)納稅年度。

第八十條　企業(yè)所得稅法第二十四條所稱(chēng)直接控制，是指居民企業(yè)直接持有外國企業(yè)20%以上股份。

企業(yè)所得稅法第二十四條所稱(chēng)間接控制，是指居民企業(yè)以間接持股方式持有外國企業(yè)20%以上股份，具體認定辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另行制定。

第八十一條　企業(yè)依照企業(yè)所得稅法第二十三條、第二十四條的規定抵免企業(yè)所得稅稅額時(shí)，應當提供中國境外稅務(wù)機關(guān)出具的稅款所屬年度的有關(guān)納稅憑證。

第四章　稅收優(yōu)惠

第八十二條　企業(yè)所得稅法第二十六條第（一）項所稱(chēng)國債利息收入，是指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門(mén)發(fā)行的國債取得的利息收入。

第八十三條　企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱(chēng)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱(chēng)股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

第八十四條　企業(yè)所得稅法第二十六條第（四）項所稱(chēng)符合條件的非營(yíng)利組織，是指同時(shí)符合下列條件的組織：

（一）依法履行非營(yíng)利組織登記手續；

（二）從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng)；

（三）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè)；

（四）財產(chǎn)及其孳息不用于分配；

（五）按照登記核定或者章程規定，該組織注銷(xiāo)后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的，或者由登記管理機關(guān)轉贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì )公告；

（六）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權利；

（七）工作人員工資福利開(kāi)支控制在規定的比例內，不變相分配該組織的財產(chǎn)。

前款規定的非營(yíng)利組織的認定管理辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)會(huì )同國務(wù)院有關(guān)部門(mén)制定。

第八十五條　企業(yè)所得稅法第二十六條第（四）項所稱(chēng)符合條件的非營(yíng)利組織的收入，不包括非營(yíng)利組織從事?tīng)I利性活動(dòng)取得的收入，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定的除外。

第八十六條　企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項規定的企業(yè)從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：

（一）企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：

1．蔬菜、谷物、薯類(lèi)、油料、豆類(lèi)、棉花、麻類(lèi)、糖料、水果、堅果的種植；

2．農作物新品種的選育；

3．中藥材的種植；

4．林木的培育和種植；

5．牲畜、家禽的飼養；

6．林產(chǎn)品的采集；

7．灌溉、農產(chǎn)品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；

8．遠洋捕撈。

（二）企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

1．花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

2．海水養殖、內陸養殖。

企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

第八十七條　企業(yè)所得稅法第二十七條第（二）項所稱(chēng)國家重點(diǎn)扶持的公共基礎設施項目，是指《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規定的港口碼頭、機場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。

企業(yè)從事前款規定的國家重點(diǎn)扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設和內部自建自用本條規定的項目，不得享受本條規定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

第八十八條　企業(yè)所得稅法第二十七條第（三）項所稱(chēng)符合條件的環(huán)境保護、節能節水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)商國務(wù)院有關(guān)部門(mén)制訂，報國務(wù)院批準后公布施行。

企業(yè)從事前款規定的符合條件的環(huán)境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

第八十九條　依照本條例第八十七條和第八十八條規定享受減免稅優(yōu)惠的項目，在減免稅期限內轉讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內享受規定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿(mǎn)后轉讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅優(yōu)惠。

第九十條　企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項所稱(chēng)符合條件的技術(shù)轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內，居民企業(yè)技術(shù)轉讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

第九十一條　非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

下列所得可以免征企業(yè)所得稅：

（一）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；

（二）國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；

（三）經(jīng)國務(wù)院批準的其他所得。

第九十二條　企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱(chēng)符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；

（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

第九十三條　企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱(chēng)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：

（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規定的范圍；

（二）研究開(kāi)發(fā)費用占銷(xiāo)售收入的比例不低于規定比例；

（三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規定比例；

（四）科技人員占企業(yè)職工總數的比例不低于規定比例；

（五）高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法規定的其他條件。

《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法由國務(wù)院科技、財政、稅務(wù)主管部門(mén)商國務(wù)院有關(guān)部門(mén)制訂，報國務(wù)院批準后公布施行。

第九十四條　企業(yè)所得稅法第二十九條所稱(chēng)民族自治地方，是指依照《中華人民共和國民族區域自治法》的規定，實(shí)行民族區域自治的自治區、自治州、自治縣。

對民族自治地方內國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得減征或者免征企業(yè)所得稅。

第九十五條　企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項所稱(chēng)研究開(kāi)發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規定據實(shí)扣除的基礎上，按照研究開(kāi)發(fā)費用的50%加計扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。

第九十六條　企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項所稱(chēng)企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實(shí)扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規定。

企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項所稱(chēng)企業(yè)安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務(wù)院另行規定。

第九十七條　企業(yè)所得稅法第三十一條所稱(chēng)抵扣應納稅所得額，是指創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿(mǎn)2年的當年抵扣該創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

第九十八條　企業(yè)所得稅法第三十二條所稱(chēng)可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：

（一）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；

（二）常年處于強震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

第九十九條　企業(yè)所得稅法第三十三條所稱(chēng)減計收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。

前款所稱(chēng)原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規定的標準。

第一百條　企業(yè)所得稅法第三十四條所稱(chēng)稅額抵免，是指企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護專(zhuān)用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節能節水專(zhuān)用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專(zhuān)用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規定的環(huán)境保護、節能節水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設備的，該專(zhuān)用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結轉抵免。

享受前款規定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應當實(shí)際購置并自身實(shí)際投入使用前款規定的專(zhuān)用設備；企業(yè)購置上述專(zhuān)用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

第一百零一條　本章第八十七條、第九十九條、第一百條規定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)商國務(wù)院有關(guān)部門(mén)制訂，報國務(wù)院批準后公布施行。

第一百零二條　企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒(méi)有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

第五章　源泉扣繳

第一百零三條　依照企業(yè)所得稅法對非居民企業(yè)應當繳納的企業(yè)所得稅實(shí)行源泉扣繳的，應當依照企業(yè)所得稅法第十九條的規定計算應納稅所得額。

企業(yè)所得稅法第十九條所稱(chēng)收入全額，是指非居民企業(yè)向支付人收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用。

第一百零四條　企業(yè)所得稅法第三十七條所稱(chēng)支付人，是指依照有關(guān)法律規定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關(guān)款項義務(wù)的單位或者個(gè)人。

第一百零五條　企業(yè)所得稅法第三十七條所稱(chēng)支付，包括現金支付、匯撥支付、轉賬支付和權益兌價(jià)支付等貨幣支付和非貨幣支付。

企業(yè)所得稅法第三十七條所稱(chēng)到期應支付的款項，是指支付人按照權責發(fā)生制原則應當計入相關(guān)成本、費用的應付款項。

第一百零六條　企業(yè)所得稅法第三十八條規定的可以指定扣繳義務(wù)人的情形，包括：

（一）預計工程作業(yè)或者提供勞務(wù)期限不足一個(gè)納稅年度，且有證據表明不履行納稅義務(wù)的；

（二）沒(méi)有辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記，且未委托中國境內的代理人履行納稅義務(wù)的；

（三）未按照規定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報或者預繳申報的。

前款規定的扣繳義務(wù)人，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)指定，并同時(shí)告知扣繳義務(wù)人所扣稅款的計算依據、計算方法、扣繳期限和扣繳方式。

第一百零七條　企業(yè)所得稅法第三十九條所稱(chēng)所得發(fā)生地，是指依照本條例第七條規定的原則確定的所得發(fā)生地。在中國境內存在多處所得發(fā)生地的，由納稅人選擇其中之一申報繳納企業(yè)所得稅。

第一百零八條　企業(yè)所得稅法第三十九條所稱(chēng)該納稅人在中國境內其他收入，是指該納稅人在中國境內取得的其他各種來(lái)源的收入。

稅務(wù)機關(guān)在追繳該納稅人應納稅款時(shí)，應當將追繳理由、追繳數額、繳納期限和繳納方式等告知該納稅人。

第六章　特別納稅調整

第一百零九條　企業(yè)所得稅法第四十一條所稱(chēng)關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人：

（一）在資金、經(jīng)營(yíng)、購銷(xiāo)等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系；

（二）直接或者間接地同為第三者控制；

（三）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。

第一百一十條　企業(yè)所得稅法第四十一條所稱(chēng)獨立交易原則，是指沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)遵循的原則。

第一百一十一條　企業(yè)所得稅法第四十一條所稱(chēng)合理方法，包括：

（一）可比非受控價(jià)格法，是指按照沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類(lèi)似業(yè)務(wù)往來(lái)的價(jià)格進(jìn)行定價(jià)的方法；

（二）再銷(xiāo)售價(jià)格法，是指按照從關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷(xiāo)售給沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價(jià)格，減除相同或者類(lèi)似業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售毛利進(jìn)行定價(jià)的方法；

（三）成本加成法，是指按照成本加合理的費用和利潤進(jìn)行定價(jià)的方法；

（四）交易凈利潤法，是指按照沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類(lèi)似業(yè)務(wù)往來(lái)取得的凈利潤水平確定利潤的方法；

（五）利潤分割法，是指將企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方的合并利潤或者虧損在各方之間采用合理標準進(jìn)行分配的方法；

（六）其他符合獨立交易原則的方法。

第一百一十二條　企業(yè)可以依照企業(yè)所得稅法第四十一條第二款的規定，按照獨立交易原則與其關(guān)聯(lián)方分攤共同發(fā)生的成本，達成成本分攤協(xié)議。

企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分攤成本時(shí)，應當按照成本與預期收益相配比的原則進(jìn)行分攤，并在稅務(wù)機關(guān)規定的期限內，按照稅務(wù)機關(guān)的要求報送有關(guān)資料。

企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分攤成本時(shí)違反本條第一款、第二款規定的，其自行分攤的成本不得在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

第一百一十三條　企業(yè)所得稅法第四十二條所稱(chēng)預約定價(jià)安排，是指企業(yè)就其未來(lái)年度關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和計算方法，向稅務(wù)機關(guān)提出申請，與稅務(wù)機關(guān)按照獨立交易原則協(xié)商、確認后達成的協(xié)議。

第一百一十四條　企業(yè)所得稅法第四十三條所稱(chēng)相關(guān)資料，包括：

（一）與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)有關(guān)的價(jià)格、費用的制定標準、計算方法和說(shuō)明等同期資料；

（二）關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)所涉及的財產(chǎn)、財產(chǎn)使用權、勞務(wù)等的再銷(xiāo)售（轉讓?zhuān)﹥r(jià)格或者最終銷(xiāo)售（轉讓?zhuān)﹥r(jià)格的相關(guān)資料；

（三）與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調查有關(guān)的其他企業(yè)應當提供的與被調查企業(yè)可比的產(chǎn)品價(jià)格、定價(jià)方式以及利潤水平等資料；

（四）其他與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)有關(guān)的資料。

企業(yè)所得稅法第四十三條所稱(chēng)與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調查有關(guān)的其他企業(yè)，是指與被調查企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)內容和方式上相類(lèi)似的企業(yè)。

企業(yè)應當在稅務(wù)機關(guān)規定的期限內提供與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)有關(guān)的價(jià)格、費用的制定標準、計算方法和說(shuō)明等資料。關(guān)聯(lián)方以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調查有關(guān)的其他企業(yè)應當在稅務(wù)機關(guān)與其約定的期限內提供相關(guān)資料。

第一百一十五條　稅務(wù)機關(guān)依照企業(yè)所得稅法第四十四條的規定核定企業(yè)的應納稅所得額時(shí)，可以采用下列方法：

（一）參照同類(lèi)或者類(lèi)似企業(yè)的利潤率水平核定；

（二）按照企業(yè)成本加合理的費用和利潤的方法核定；

（三）按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團整體利潤的合理比例核定；

（四）按照其他合理方法核定。

企業(yè)對稅務(wù)機關(guān)按照前款規定的方法核定的應納稅所得額有異議的，應當提供相關(guān)證據，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定后，調整核定的應納稅所得額。

第一百一十六條　企業(yè)所得稅法第四十五條所稱(chēng)中國居民，是指根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》的規定，就其從中國境內、境外取得的所得在中國繳納個(gè)人所得稅的個(gè)人。

第一百一十七條　企業(yè)所得稅法第四十五條所稱(chēng)控制，包括：

（一）居民企業(yè)或者中國居民直接或者間接單一持有外國企業(yè)10%以上有表決權股份，且由其共同持有該外國企業(yè)50%以上股份；

（二）居民企業(yè)，或者居民企業(yè)和中國居民持股比例沒(méi)有達到第（一）項規定的標準，但在股份、資金、經(jīng)營(yíng)、購銷(xiāo)等方面對該外國企業(yè)構成實(shí)質(zhì)控制。

第一百一十八條　企業(yè)所得稅法第四十五條所稱(chēng)實(shí)際稅負明顯低于企業(yè)所得稅法第四條第一款規定稅率水平，是指低于企業(yè)所得稅法第四條第一款規定稅率的50%。

第一百一十九條　企業(yè)所得稅法第四十六條所稱(chēng)債權性投資，是指企業(yè)直接或者間接從關(guān)聯(lián)方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質(zhì)的方式予以補償的融資。

企業(yè)間接從關(guān)聯(lián)方獲得的債權性投資，包括：

（一）關(guān)聯(lián)方通過(guò)無(wú)關(guān)聯(lián)第三方提供的債權性投資；

（二）無(wú)關(guān)聯(lián)第三方提供的、由關(guān)聯(lián)方擔保且負有連帶責任的債權性投資；

（三）其他間接從關(guān)聯(lián)方獲得的具有負債實(shí)質(zhì)的債權性投資。

企業(yè)所得稅法第四十六條所稱(chēng)權益性投資，是指企業(yè)接受的不需要償還本金和支付利息，投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)擁有所有權的投資。

企業(yè)所得稅法第四十六條所稱(chēng)標準，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另行規定。

第一百二十條　企業(yè)所得稅法第四十七條所稱(chēng)不具有合理商業(yè)目的，是指以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

第一百二十一條　稅務(wù)機關(guān)根據稅收法律、行政法規的規定，對企業(yè)作出特別納稅調整的，應當對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。

前款規定加收的利息，不得在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

第一百二十二條　企業(yè)所得稅法第四十八條所稱(chēng)利息，應當按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個(gè)百分點(diǎn)計算。

企業(yè)依照企業(yè)所得稅法第四十三條和本條例的規定提供有關(guān)資料的，可以只按前款規定的人民幣貸款基準利率計算利息。

第一百二十三條　企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機關(guān)有權在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內，進(jìn)行納稅調整。

第七章　征收管理

第一百二十四條　企業(yè)所得稅法第五十條所稱(chēng)企業(yè)登記注冊地，是指企業(yè)依照國家有關(guān)規定登記注冊的住所地。

第一百二十五條　企業(yè)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅時(shí)，應當統一核算應納稅所得額，具體辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另行制定。

第一百二十六條　企業(yè)所得稅法第五十一條所稱(chēng)主要機構、場(chǎng)所，應當同時(shí)符合下列條件：

（一）對其他各機構、場(chǎng)所的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)負有監督管理責任；

（二）設有完整的賬簿、憑證，能夠準確反映各機構、場(chǎng)所的收入、成本、費用和盈虧情況。

第一百二十七條　企業(yè)所得稅法第五十一條所稱(chēng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準，是指經(jīng)各機構、場(chǎng)所所在地稅務(wù)機關(guān)的共同上級稅務(wù)機關(guān)審核批準。

非居民企業(yè)經(jīng)批準匯總繳納企業(yè)所得稅后，需要增設、合并、遷移、關(guān)閉機構、場(chǎng)所或者停止機構、場(chǎng)所業(yè)務(wù)的，應當事先由負責匯總申報繳納企業(yè)所得稅的主要機構、場(chǎng)所向其所在地稅務(wù)機關(guān)報告；需要變更匯總繳納企業(yè)所得稅的主要機構、場(chǎng)所的，依照前款規定辦理。

第一百二十八條　企業(yè)所得稅分月或者分季預繳，由稅務(wù)機關(guān)具體核定。

企業(yè)根據企業(yè)所得稅法第五十四條規定分月或者分季預繳企業(yè)所得稅時(shí)，應當按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預繳；按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預繳有困難的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法預繳。預繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內不得隨意變更。

第一百二十九條　企業(yè)在納稅年度內無(wú)論盈利或者虧損，都應當依照企業(yè)所得稅法第五十四條規定的期限，向稅務(wù)機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)會(huì )計報告和稅務(wù)機關(guān)規定應當報送的其他有關(guān)資料。

第一百三十條　企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計算的，預繳企業(yè)所得稅時(shí)，應當按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計算應納稅所得額。年度終了匯算清繳時(shí)，對已經(jīng)按照月度或者季度預繳稅款的，不再重新折合計算，只就該納稅年度內未繳納企業(yè)所得稅的部分，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計算應納稅所得額。

經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查確認，企業(yè)少計或者多計前款規定的所得的，應當按照檢查確認補稅或者退稅時(shí)的上一個(gè)月最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，將少計或者多計的所得折合成人民幣計算應納稅所得額，再計算應補繳或者應退的稅款。

第八章　附　　則

第一百三十一條　企業(yè)所得稅法第五十七條第一款所稱(chēng)本法公布前已經(jīng)批準設立的企業(yè)，是指企業(yè)所得稅法公布前已經(jīng)完成登記注冊的企業(yè)。

第一百三十二條　在香港特別行政區、澳門(mén)特別行政區和臺灣地區成立的企業(yè)，參照適用企業(yè)所得稅法第二條第二款、第三款的有關(guān)規定。

第一百三十三條　本條例自2008年1月1日起施行。1991年6月30日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細則》和1994年2月4日財政部發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細則》同時(shí)廢止。

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