小微企業(yè),小規模,小型微利企業(yè)區別

在財稅領(lǐng)域，小微企業(yè)、小規模、小型微利這三個(gè)概念經(jīng)常被提及，但許多人可能仍然對它們的定義和區別感到困惑。

你不信？

那給你看一看會(huì )計小伙伴們的日常聊天。

看的出來(lái)，有人說(shuō)的是企業(yè)所得稅的小微，有人說(shuō)的是中小微企業(yè)的小微，可見(jiàn)，對于這個(gè)“小微”，就算是很多專(zhuān)業(yè)的會(huì )計人員，也是很容易搞混淆的。

那么今天，我來(lái)聊一聊小微企業(yè)、小規模、小型微利它們到底區別在哪里。

01

說(shuō)到小微企業(yè),其實(shí)這是我們習慣性一種籠統的說(shuō)法。通常是指符合國家規定的小型、微型企業(yè)標準的企業(yè)。

這個(gè)標準，根據《工業(yè)和信息化部國家統計局國家發(fā)展和改革委員會(huì )財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號）第二條提到：中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類(lèi)型，具體標準根據企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標，結合行業(yè)特點(diǎn)制定。

在上面《中小企業(yè)劃型標準規定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)中分別有對16個(gè)行業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額都作出了明確的規定，如果想知道自己的企業(yè)到底屬于中型，小型還是微型企業(yè)，建議找出政策對照看一看，

可以說(shuō)，小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)的統稱(chēng)。

這里就不再多述。

02

“小型微利”是企業(yè)所得稅政策上的說(shuō)法。

概括的說(shuō)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，同時(shí)符合年度應納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

也就我們通常簡(jiǎn)稱(chēng)的“335”

根據最新政策文件《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第12號）第五條：

小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數。所稱(chēng)從業(yè)人數和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標。

政策同時(shí)規定，2023年1月1日至2027年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

那么，如何才能成為小型微利企業(yè)呢？

小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結果為準。

登記為增值小規模（一般）稅納稅人的新設立的企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合申報期上月末應納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的，在企業(yè)所得稅季度預繳的時(shí)候就可以享受。

03

再來(lái)說(shuō)“小規模“。

我們平常問(wèn)別人企業(yè)是什么規模，大多數人脫口而出會(huì )說(shuō)是“一般納稅人”或是“小規模納稅人”。

這里的“小規模“其實(shí)是企業(yè)增值稅的一種納稅身份。

小規模納稅人的標準是指納稅人在連續不超過(guò)12個(gè)月或者四年季度的經(jīng)營(yíng)期內累計應征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下的企業(yè)。

在企業(yè)最初登記注冊初期，其實(shí)大家都是小規模納稅人，只不過(guò)，我們企業(yè)可以根據自己的情況提前申請成為一般納稅人。

再或者，企業(yè)通過(guò)經(jīng)營(yíng)一段時(shí)期后，滿(mǎn)足了成為一般納稅人的條件，這時(shí)候就強制的必須成為一般納稅人了。

而小規模納稅人與一般納稅人的區別主要體現在發(fā)票使用、核算方式、進(jìn)項稅額等方面，

如下圖：

所以說(shuō)，再來(lái)回頭看文章開(kāi)頭小伙伴的提問(wèn)：

一般納稅人能降為小微嗎？

有這種疑問(wèn)的，多半是將這三個(gè)名稱(chēng)的定義混淆了。

最后

對于一般納稅人轉為小規模納稅人的問(wèn)題，雖然在《國家稅務(wù)總局關(guān)于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號）有明確規定過(guò)一般納稅人符合條件的可以轉變?yōu)樾∫幠＜{稅人，之后（國家稅務(wù)總局公告2020年第9號）又將這一政策延期到2020年12月31日，但就目前而言，這一政策已經(jīng)失效了。

小規模納稅人滿(mǎn)足條件后可以被認定為一般納稅人，但認定為一般納稅人后不得再轉為小規模納稅人，國家稅務(wù)總局另有規定的除外。

所以，企業(yè)在申請成為一般納稅人之前，一定要謹慎。

而一般納稅人如果想成為小型微利企業(yè)，只要符合上面所說(shuō)的”335“條件就可以了。不管是一般納稅人還是小規模納稅人，只要符合條件，就能享受這企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

除此之外，小規模納稅人還能享受哪些稅收優(yōu)惠政策？我打算留在下篇文幫大家總結。

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