在財稅領(lǐng)域,小微企業(yè)、小規模、小型微利這三個(gè)概念經(jīng)常被提及,但許多人可能仍然對它們的定義和區別感到困惑。
你不信?
那給你看一看會(huì )計小伙伴們的日常聊天。
看的出來(lái),有人說(shuō)的是企業(yè)所得稅的小微,有人說(shuō)的是中小微企業(yè)的小微,可見(jiàn),對于這個(gè)“小微”,就算是很多專(zhuān)業(yè)的會(huì )計人員,也是很容易搞混淆的。
那么今天,我來(lái)聊一聊小微企業(yè)、小規模、小型微利它們到底區別在哪里。
01
說(shuō)到小微企業(yè),其實(shí)這是我們習慣性一種籠統的說(shuō)法。通常是指符合國家規定的小型、微型企業(yè)標準的企業(yè)。
這個(gè)標準,根據《工業(yè)和信息化部國家統計局國家發(fā)展和改革委員會(huì )財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號)第二條提到:中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類(lèi)型,具體標準根據企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標,結合行業(yè)特點(diǎn)制定。
在上面《中小企業(yè)劃型標準規定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)中分別有對16個(gè)行業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額都作出了明確的規定,如果想知道自己的企業(yè)到底屬于中型,小型還是微型企業(yè),建議找出政策對照看一看,
可以說(shuō),小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)的統稱(chēng)。
這里就不再多述。
02
“小型微利”是企業(yè)所得稅政策上的說(shuō)法。
概括的說(shuō),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),同時(shí)符合年度應納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
也就我們通常簡(jiǎn)稱(chēng)的“335”
根據最新政策文件《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第12號)第五條:
小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
從業(yè)人數,包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數。所稱(chēng)從業(yè)人數和資產(chǎn)總額指標,應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標。
政策同時(shí)規定,2023年1月1日至2027年12月31日,對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
那么,如何才能成為小型微利企業(yè)呢?
小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結果為準。
登記為增值小規模(一般)稅納稅人的新設立的企業(yè),從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合申報期上月末應納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的,在企業(yè)所得稅季度預繳的時(shí)候就可以享受。
03
再來(lái)說(shuō)“小規模“。
我們平常問(wèn)別人企業(yè)是什么規模,大多數人脫口而出會(huì )說(shuō)是“一般納稅人”或是“小規模納稅人”。
這里的“小規模“其實(shí)是企業(yè)增值稅的一種納稅身份。
小規模納稅人的標準是指納稅人在連續不超過(guò)12個(gè)月或者四年季度的經(jīng)營(yíng)期內累計應征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下的企業(yè)。
在企業(yè)最初登記注冊初期,其實(shí)大家都是小規模納稅人,只不過(guò),我們企業(yè)可以根據自己的情況提前申請成為一般納稅人。
再或者,企業(yè)通過(guò)經(jīng)營(yíng)一段時(shí)期后,滿(mǎn)足了成為一般納稅人的條件,這時(shí)候就強制的必須成為一般納稅人了。
而小規模納稅人與一般納稅人的區別主要體現在發(fā)票使用、核算方式、進(jìn)項稅額等方面,
如下圖:
所以說(shuō),再來(lái)回頭看文章開(kāi)頭小伙伴的提問(wèn):
一般納稅人能降為小微嗎?
有這種疑問(wèn)的,多半是將這三個(gè)名稱(chēng)的定義混淆了。
最后
對于一般納稅人轉為小規模納稅人的問(wèn)題,雖然在《國家稅務(wù)總局關(guān)于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第18號)有明確規定過(guò)一般納稅人符合條件的可以轉變?yōu)樾∫幠<{稅人,之后(國家稅務(wù)總局公告2020年第9號)又將這一政策延期到2020年12月31日,但就目前而言,這一政策已經(jīng)失效了。
小規模納稅人滿(mǎn)足條件后可以被認定為一般納稅人,但認定為一般納稅人后不得再轉為小規模納稅人,國家稅務(wù)總局另有規定的除外。
所以,企業(yè)在申請成為一般納稅人之前,一定要謹慎。
而一般納稅人如果想成為小型微利企業(yè),只要符合上面所說(shuō)的”335“條件就可以了。不管是一般納稅人還是小規模納稅人,只要符合條件,就能享受這企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
除此之外,小規模納稅人還能享受哪些稅收優(yōu)惠政策?我打算留在下篇文幫大家總結。
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02
“小型微利”是企業(yè)所得稅政策上的說(shuō)法。
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小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
從業(yè)人數,包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數。所稱(chēng)從業(yè)人數和資產(chǎn)總額指標,應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標。
政策同時(shí)規定,2023年1月1日至2027年12月31日,對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
那么,如何才能成為小型微利企業(yè)呢?
小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結果為準。
登記為增值小規模(一般)稅納稅人的新設立的企業(yè),從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合申報期上月末應納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的,在企業(yè)所得稅季度預繳的時(shí)候就可以享受。
03
再來(lái)說(shuō)“小規模“。
我們平常問(wèn)別人企業(yè)是什么規模,大多數人脫口而出會(huì )說(shuō)是“一般納稅人”或是“小規模納稅人”。
這里的“小規模“其實(shí)是企業(yè)增值稅的一種納稅身份。
小規模納稅人的標準是指納稅人在連續不超過(guò)12個(gè)月或者四年季度的經(jīng)營(yíng)期內累計應征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下的企業(yè)。
在企業(yè)最初登記注冊初期,其實(shí)大家都是小規模納稅人,只不過(guò),我們企業(yè)可以根據自己的情況提前申請成為一般納稅人。
再或者,企業(yè)通過(guò)經(jīng)營(yíng)一段時(shí)期后,滿(mǎn)足了成為一般納稅人的條件,這時(shí)候就強制的必須成為一般納稅人了。
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如下圖:
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小規模納稅人滿(mǎn)足條件后可以被認定為一般納稅人,但認定為一般納稅人后不得再轉為小規模納稅人,國家稅務(wù)總局另有規定的除外。
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