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解讀：優(yōu)化整合出口退稅信息系統更好服務(wù)納稅人有關(guān)事項公告
編輯:鄭州代理記賬 發(fā)表于 2021-06-24 14:45:45 瀏覽: 文章來(lái)源:小美熊會(huì )計公司
文章導讀：根據工作安排，稅務(wù)總局制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化整合出口退稅信息系統?更好服務(wù)納稅人有關(guān)事項的公告》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》）?，F解讀如下：
一、《公告》出臺的背景...
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化整合出口退稅信息系統更好服務(wù)納稅人有關(guān)事項的公告》的解讀
根據工作安排，稅務(wù)總局制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化整合出口退稅信息系統 更好服務(wù)納稅人有關(guān)事項的公告》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》）?，F解讀如下：
一、《公告》出臺的背景
為貫徹黨中央、國務(wù)院決策部署，持續深化“放管服”改革、優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，積極落實(shí)中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，更好服務(wù)市場(chǎng)主體，按照在黨史學(xué)習教育中開(kāi)展好“我為群眾辦實(shí)事”實(shí)踐活動(dòng)的要求，稅務(wù)總局將金稅三期工程系統和出口退稅管理系統進(jìn)行了整合，在金稅三期工程系統中開(kāi)發(fā)了出口退稅管理模塊。本次系統整合工作，堅持為民便民，以?xún)?yōu)化執法服務(wù)、辦好惠民實(shí)事為導向，大幅簡(jiǎn)并優(yōu)化了出口退（免）稅申報、報送資料、辦稅程序、證明開(kāi)具和分類(lèi)管理等措施，增加了便捷服務(wù)功能。為明確上述出口退（免）稅相關(guān)事項，稅務(wù)總局制發(fā)了《公告》。
二、《辦法》的主要內容解讀
（一）《公告》施行后，納稅人由于申報出口退（免）稅的出口報關(guān)單沒(méi)有電子信息，無(wú)法在規定期限內申報出口退（免）稅的，是否還需要提前進(jìn)行無(wú)相關(guān)電子信息申報？
答：不需要?！豆妗肥┬星?，納稅人因申報出口退（免）稅的出口報關(guān)單等退（免）稅申報憑證沒(méi)有電子信息，無(wú)法按期申報出口退（免）稅的，需在出口退（免）稅申報截止期前，先向主管稅務(wù)機關(guān)申請無(wú)相關(guān)電子信息申報，收齊電子信息后再申報出口退（免）稅。為減輕納稅人申報負擔，《公告》施行后，對于因退（免）稅申報憑證沒(méi)有電子信息，而無(wú)法在規定期限內申報出口退（免）稅的納稅人，收齊電子信息后即可直接申報出口退（免）稅，不再需要提前辦理無(wú)相關(guān)電子信息申報。
（二）《公告》施行后，納稅人出口貨物勞務(wù)、跨境應稅行為和視同出口貨物，以及研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備，如因未收齊增值稅進(jìn)貨憑證，而無(wú)法按期申報出口退（免）稅，是否均無(wú)需提前申請延期申報，待取得增值稅進(jìn)貨憑證后，即可直接辦理出口退（免）稅申報？
答：是的?！豆妗肥┬星凹{稅人出口貨物勞務(wù)、跨境應稅行為和視同出口貨物，以及研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備，如因與供貨企業(yè)經(jīng)濟糾紛等原因，未能及時(shí)取得增值稅進(jìn)貨憑證、出口報關(guān)單等退（免）稅申報單證，而無(wú)法按期申報出口退（免）稅的，需在出口退（免）稅申報截止期前，先向主管稅務(wù)機關(guān)申請延期申報，收齊申報單證后再申報出口退（免）稅。為減輕納稅人申報負擔，《公告》施行后，對于因未收齊退（免）稅申報單證，而無(wú)法按期申報退（免）稅的納稅人，收齊申報單證后即可直接申報出口退（免）稅，不再需要提前辦理延期申報。
（三）《公告》施行前后，納稅人辦理出口退（免）稅備案時(shí)需要報送的表單資料有何變化？
答：《公告》施行前，納稅人辦理出口退（免）稅備案時(shí)，需要報送《出口退（免）稅備案表》，以及《對外貿易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》（或《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書(shū)》）《中華人民共和國海關(guān)報關(guān)單位注冊登記證書(shū)》2項資料。未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議，無(wú)需報送上述2項資料。為減輕納稅人申報負擔，《公告》對出口退（免）稅備案環(huán)節的報送資料進(jìn)行了簡(jiǎn)化。簡(jiǎn)化后，所有納稅人辦理出口退（免）稅備案時(shí)，均不再報送《對外貿易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》（或《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書(shū)》）《中華人民共和國海關(guān)報關(guān)單位注冊登記證書(shū)》。
（四）《公告》施行前后，生產(chǎn)企業(yè)辦理出口貨物勞務(wù)免抵退稅申報時(shí)需要報送的表單有何變化？
答：《公告》施行前，生產(chǎn)企業(yè)辦理出口貨物勞務(wù)免抵退稅申報時(shí)，需要同時(shí)報送《免抵退稅申報匯總表》《免抵退稅申報匯總表附表》《免抵退稅申報資料情況表》及《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表》共4張表單，在加工出口貨物時(shí)使用不計提進(jìn)項稅額的國內免稅原材料的，還需同時(shí)報送《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物扣除國內免稅原材料申請表》。為減輕納稅人申報負擔，《公告》對上述申報表單進(jìn)行了簡(jiǎn)并優(yōu)化，凡可通過(guò)信息化手段獲取的，不再要求納稅人報送。簡(jiǎn)并優(yōu)化后，生產(chǎn)企業(yè)辦理免抵退稅申報時(shí)，僅需報送《免抵退稅申報匯總表》《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)免抵退稅申報明細表》2張表單，不再報送其余3張表單。
（五）《公告》施行前后，外貿企業(yè)辦理出口貨物免退稅申報時(shí)需要報送的表單有何變化？
答：《公告》施行前，外貿企業(yè)辦理出口貨物免退稅申報時(shí)，需要同時(shí)報送《外貿企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細申報表》《外貿企業(yè)出口退稅出口明細申報表》和《外貿企業(yè)出口退稅匯總申報表》3張表單。為減輕納稅人申報負擔，《公告》通過(guò)進(jìn)一步完善申報表單間勾稽關(guān)系，對現有申報表單及填列項目進(jìn)行了簡(jiǎn)并優(yōu)化。簡(jiǎn)并優(yōu)化后，外貿企業(yè)辦理免退稅申報時(shí)，僅需報送《外貿企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細申報表》《外貿企業(yè)出口退稅出口明細申報表》，不再報送《外貿企業(yè)出口退稅匯總申報表》。
（六）《公告》施行前后，納稅人辦理國際運輸免抵退稅申報時(shí)需要報送的表單有何變化？
答：《公告》施行前，納稅人辦理國際運輸免抵退稅申報時(shí)，需要報送《免抵退稅申報匯總表》《免抵退稅申報匯總表附表》及《增值稅零稅率應稅服務(wù)（國際運輸/港澳臺運輸）免抵退稅申報明細表》共3張表單。為減輕納稅人申報負擔，《公告》通過(guò)進(jìn)一步完善申報表單間勾稽關(guān)系，對現有申報表單及填列項目進(jìn)行了簡(jiǎn)并優(yōu)化。簡(jiǎn)并優(yōu)化后，辦理國際運輸免抵退稅申報時(shí)，僅需報送《免抵退稅申報匯總表》《國際運輸（港澳臺運輸）免抵退稅申報明細表》，不再報送《免抵退稅申報匯總表附表》。
（七）《公告》施行前后，納稅人對外提供研發(fā)服務(wù)辦理免退稅申報時(shí)需要報送的表單有何變化？
答：《公告》施行前，納稅人對外提供研發(fā)服務(wù)等跨境應稅行為辦理免退稅申報時(shí)，需同時(shí)報送《外貿企業(yè)出口退稅匯總申報表》《外貿企業(yè)外購應稅服務(wù)出口明細申報表》及《外貿企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細申報表》3張表單。為減輕納稅人申報負擔，《公告》對申報表單和填列項目進(jìn)行了簡(jiǎn)并優(yōu)化。簡(jiǎn)并優(yōu)化后，納稅人對外提供研發(fā)服務(wù)等跨境應稅行為辦理免退稅申報時(shí)，僅需報送《跨境應稅行為免退稅申報明細表》1張表單，不再報送其余表單。
（八）納稅人發(fā)現已申報、但尚未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準的出口退（免）稅申報數據有誤，能否申請撤回申報數據？如何撤回？
答：可以撤回?！豆妗访鞔_，納稅人發(fā)現已申報、但尚未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準的出口退（免）稅申報數據有誤的，可以向稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)撤回退（免）稅申報申請表》，申請撤回申報數據。申請撤回時(shí)，外貿型出口企業(yè)按批次撤回退（免）稅申報，生產(chǎn)型出口企業(yè)按所屬期撤回退（免）稅申報。納稅人的主管稅務(wù)機關(guān)未發(fā)現相關(guān)申報數據存在不予退稅情形的，即可撤回申報。
（九）此前國家計劃內出口的免稅卷煙需直接從指定口岸海關(guān)報關(guān)出口方可辦理免稅核銷(xiāo)手續?，F在海關(guān)已全面實(shí)施通關(guān)一體化，相關(guān)稅收管理規定是否也有變化？
答：是的?？紤]到海關(guān)通關(guān)一體化全面推行的實(shí)際情況，《公告》明確，已實(shí)施通關(guān)一體化的地區，自本地區通關(guān)一體化實(shí)施之日起，從任意海關(guān)報關(guān)出口的免稅卷煙，均可按規定辦理免稅核銷(xiāo)手續。
（十）《公告》對納稅人申請開(kāi)具《代理出口貨物證明》時(shí)，需報送的《代理出口貨物證明申請表》進(jìn)行了調整，減少了納稅人需要填列的項目總數，僅新增了“委托出口貨物證明號碼”一個(gè)欄次，新增這個(gè)欄次的主要考慮是什么？
答：主要考慮是為了能在盡可能減輕納稅人申報負擔的同時(shí)，也便于實(shí)施管理。在增加“委托出口貨物證明號碼”后，稅務(wù)機關(guān)可以直接通過(guò)電子信息索引到對應的《委托出口貨物證明》。據此，納稅人申請開(kāi)具《代理出口貨物證明》時(shí)，無(wú)需報送紙質(zhì)《委托出口貨物證明》，改為由稅務(wù)機關(guān)根據“委托出口貨物證明號碼”自行查找匹配相應《委托出口貨物證明》信息。
（十一）《公告》將原先的《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》調整為《出口貨物已補稅/未退稅證明》，本次調整的內容是否僅為證明名稱(chēng)？
答：《公告》調整的內容不僅包括證明名稱(chēng)，還包括：一是簡(jiǎn)化表單與填列項目。將納稅人報送的《退運已補稅（未退稅）證明申請表》和稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具的《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》，簡(jiǎn)化合并為可通用于納稅人報送、稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具的1張證明表單（《出口貨物已補稅/未退稅證明》），并減少了納稅人需填列的項目。二是拓展證明用途。根據納稅人訴求和海關(guān)監管實(shí)際，將該證明的使用范圍，由原先用于辦理出口貨物退運手續的單一用途，拓展為現在的用于辦理出口貨物退運手續、用于修改或撤銷(xiāo)出口報關(guān)單的多種用途。
（十二）納稅人在出口退（免）稅相關(guān)證明開(kāi)具后，發(fā)現證明有誤，能否申請作廢已開(kāi)具的證明？如何申請？
答：可以申請作廢?！豆妗肥┬泻?，納稅人需要作廢出口退（免）稅相關(guān)證明的，向主管稅務(wù)機關(guān)提出作廢申請并交回原出具的紙質(zhì)證明即可。同時(shí)，為便利納稅人申報，稅務(wù)機關(guān)在電子稅務(wù)局、標準版國際貿易“單一窗口”、出口退稅離線(xiàn)申報工具上為納稅人提供了制式申請模板及便捷申請服務(wù)功能，納稅人可根據需要，自行選擇使用上述功能提交作廢申請或自行制作書(shū)面申請現場(chǎng)報送稅務(wù)機關(guān)。
（十三）《公告》對《出口退（免）稅企業(yè)分類(lèi)管理辦法》中三類(lèi)出口企業(yè)的評定標準進(jìn)行了哪些調整？
答：《公告》施行前，按照《出口退（免）稅企業(yè)分類(lèi)管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第46號發(fā)布，2018年第31號修改）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于加快出口退稅進(jìn)度有關(guān)事項的報告》（2018年第48號）的規定，具有下列情形之一的出口企業(yè)，其出口企業(yè)管理類(lèi)別應評定為三類(lèi)：1.自首筆申報出口退（免）稅之日起至評定時(shí)未滿(mǎn)12個(gè)月。2.評定時(shí)納稅信用級別為C級，或尚未評價(jià)納稅信用級別。3.上一年度發(fā)生過(guò)違反出口退（免）稅有關(guān)規定的情形，但尚未達到稅務(wù)機關(guān)行政處罰標準或司法機關(guān)處理標準的。4.存在省稅務(wù)局規定的其他失信或風(fēng)險情形。
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評價(jià)有關(guān)事項的公告》（2018年第8號）新增納稅信用級別M級的規定，《公告》在三類(lèi)出口企業(yè)評定標準的第二種情形中，增加了納稅信用級別為M級的內容。
（十四）出口退（免）稅分類(lèi)管理類(lèi)別完成年度評定后，其評定結果自何時(shí)開(kāi)始生效？
答：按照《公告》規定，出口退（免）稅分類(lèi)管理類(lèi)別的年度評定結果于評定完成后的次月1日起生效。
（十五）《公告》第六條明確，在電子稅務(wù)局、標準版國際貿易“單一窗口”或出口退稅離線(xiàn)申報工具三種免費申報渠道中，增加部分便捷服務(wù)功能，主要考慮是什么？
答：主要考慮是為了便利納稅人申報。目前，納稅人在辦理出口退（免）稅備案撤回、進(jìn)料加工計劃分配率調整等事項時(shí)，需根據文件要求向稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)申請，并且需要將紙質(zhì)材料報送到稅務(wù)機關(guān)。為方便納稅人申報，稅務(wù)機關(guān)在電子稅務(wù)局、標準版國際貿易“單一窗口”及出口退稅離線(xiàn)申報工具中，提供了統一的申請樣式，并支持相關(guān)申請的信息化采集、打印、輸出、上傳等便捷服務(wù)功能。為便于納稅人充分了解有關(guān)情況，及時(shí)享受便利服務(wù)，《公告》第六條發(fā)布了出口退（免）稅便捷服務(wù)的內容。
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