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單位購買(mǎi)商業(yè)健康保險個(gè)人所得稅政策
編輯:納稅籌劃 發(fā)表于 2023-04-17 10:09:08 瀏覽: 文章來(lái)源:小美熊會(huì )計公司
文章導讀：?jiǎn)?wèn)題描述：?jiǎn)挝粸槁毠€(gè)人購買(mǎi)商業(yè)健康保險是否屬于工資薪金？答：?jiǎn)挝唤y一為員工購買(mǎi)符合規定的稅收優(yōu)惠型商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應計入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購買(mǎi)，...
問(wèn)題描述：?jiǎn)挝粸槁毠€(gè)人購買(mǎi)商業(yè)健康保險是否屬于工資薪金？
答：?jiǎn)挝唤y一為員工購買(mǎi)符合規定的稅收優(yōu)惠型商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應計入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購買(mǎi)，允許在當年(月)計算應納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年(200元/月)。
商業(yè)健康險個(gè)人所得稅政策解讀
一、商業(yè)健康保險政策出臺的背景
通過(guò)給予稅收優(yōu)惠方式，使人民群眾對商業(yè)健康險認知度不斷提高，市場(chǎng)參與主體不斷增多，進(jìn)一步提高了人民群眾的醫療保障水平。
商業(yè)健康保險是醫療保障第三支柱的重要組成部分，能夠覆蓋基本醫療保險和補充醫療保險中空白地帶，成為二者有效補充。商業(yè)健康保險的發(fā)展對建立完善醫療保險“第三支柱”具有積極意義，出臺稅收優(yōu)惠政策，充分體現國家政策導向，有助于加快構建我國多層次醫療保險體系。
二、相關(guān)文件
1.《財政部稅務(wù)總局保監會(huì )關(guān)于將商業(yè)健康保險個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》（財稅〔2017〕39號）；
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣實(shí)施商業(yè)健康保險個(gè)人所得稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（稅務(wù)總局公告2017年17號）。
三、什么是商業(yè)健康險
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1.以被保險人的身體狀況為保險標的；
2.保證被保險人疾病、意外事故所致傷害時(shí)，對直接費用、間接損失進(jìn)行補償，賠付一定醫療費用的保險產(chǎn)品。
?。ǘ┥虡I(yè)健康險包括以下主要險種
疾病保險（主要針對重大疾病的保險）；
醫療保險（包括一般疾病和重大疾病的保險，范圍較寬）；
收入保障保險（指個(gè)人因意外傷害、疾病導致收入中斷或減少為給付保險金條件的保險）；
長(cháng)期看護保險（指對喪失生活能力人或老人的護理保障和經(jīng)濟賠償的保險）。
目前,給予稅收優(yōu)惠政策的商業(yè)健康險,主要涵蓋疾病保險、醫療保險兩部分。
?。ㄈ┥虡I(yè)健康險的性質(zhì)
商業(yè)健康險進(jìn)行產(chǎn)品設計時(shí)，遵循“保障為主、合理定價(jià)、收支平衡、保本微利”的原則?？梢哉f(shuō)，符合稅收政策規定的商業(yè)健康險是保本微利、惠民生的特殊設計的保險產(chǎn)品，具有一定的社會(huì )半公益性質(zhì)。
四、商業(yè)健康險個(gè)人所得稅政策和征管操作
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1.2017年7月1日起，個(gè)人購買(mǎi)符合規定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，可以按照2400元/年（200元/月）的標準在稅前扣除。
?。?）單位統一為員工購買(mǎi)的，視同個(gè)人購買(mǎi)，按照單位為每一員工購買(mǎi)的保險金額分別計入其工資薪金，并在2400元/年（200元/月）的標準內按月稅前扣除。
?。?）原試點(diǎn)地區，7月1日后按新政策規定執行。
2.舉例：
?。?）張某購買(mǎi)一款符合條件的商業(yè)健康保險，全年共計支付3000元，那么他當年最多可在稅前扣除2400元（200元/月）。
?。?）王某同樣購買(mǎi)一款符合條件的商業(yè)健康保險，全年共計支付2000元，那么他只能在稅前扣除2000元（平均每月166.67元/月）。
3.政策適用人群：
?。?）具體范圍：
取得工資薪金所得、連續性勞務(wù)報酬所得的個(gè)人；
取得個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的納稅人；
取得對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主；
個(gè)人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營(yíng)者。
其中，取得連續性勞務(wù)報酬所得的個(gè)人，是指連續3個(gè)月以上（含3個(gè)月）為同一單位提供勞務(wù)而取得所得的個(gè)人。
符合規定的人群購買(mǎi)符合條件的商業(yè)健康保險，必須取得稅優(yōu)識別碼，才能享受稅收優(yōu)惠。
?。?）舉例：
李某沒(méi)有上述所得項目。但李某2018年炒股收入10萬(wàn)元，不能享受此項政策。
張某沒(méi)有上述所得項目。2018年取得房租收入30萬(wàn)元，不能享受此項政策。
趙某沒(méi)有上述所得項目。2018年取得特許權使用費收入100萬(wàn)元，不能享受此項政策。
4.如何享受優(yōu)惠政策？
納稅人購買(mǎi)符合規定的商業(yè)健康保險并取得稅優(yōu)識別碼，作為享受稅收優(yōu)惠政策的依據。
?。?）什么是稅優(yōu)識別碼？
稅優(yōu)識別碼是為確保稅收優(yōu)惠商業(yè)健康保險保單唯一性、真實(shí)性、有效性，避免納稅人重復購買(mǎi)稅優(yōu)商業(yè)保險產(chǎn)品，由商業(yè)健康保險信息平臺按照“一人一單一碼”原則對投保人進(jìn)行校驗后，下發(fā)給保險公司，并在保單憑證上打印的數字識別碼。
?。?）限制性規定：
個(gè)人購買(mǎi)商業(yè)健康保險但未獲得稅優(yōu)識別碼，以及購買(mǎi)其他保險產(chǎn)品的，不能享受稅前扣除政策。
因此，納稅人要辨別一款保險產(chǎn)品是否可以享受個(gè)人所得稅扣除政策，主要看購買(mǎi)時(shí)能否取得稅優(yōu)識別碼。
?。ǘ┚唧w情況處理
1.工資薪金和連續性勞務(wù)報酬納稅人自行購買(mǎi)保險產(chǎn)品：
個(gè)人直接購買(mǎi)商業(yè)健康險產(chǎn)品，取得稅優(yōu)識別碼后，應及時(shí)向扣繳單位提供保單信息?？劾U義務(wù)人應依法為其進(jìn)行稅前扣除，不能拒絕個(gè)人稅前扣除的合理要求。
連續性勞務(wù)報酬納稅人是指未與單位簽訂勞動(dòng)合同，但又在單位連續性工作、有購買(mǎi)健康險意愿的個(gè)人。在判定上，要看該個(gè)人是否連續3個(gè)月以上（含3個(gè)月）為同一單位提供勞務(wù)并取得所得。典型人群：保險營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀人等。
扣繳義務(wù)人在扣除時(shí)，應在每月200元限額以?xún)葥?shí)從個(gè)人應稅收入中減去月保費支出。
對一次躉交一年保費的，分攤在各個(gè)月份，按月扣除。
舉例：張三購買(mǎi)一年期商業(yè)健康險，一次性交費2200元（平均每月183元），張三及時(shí)將保單交給單位財務(wù)人員，單位財務(wù)計稅時(shí)，每月為張三扣除183元。
舉例：李某購買(mǎi)一年期商業(yè)健康險，一次性交費2800元（平均每月233元），李某及時(shí)將保單交給單位財務(wù)人員，單位財務(wù)計稅時(shí)，每月為李某扣除200元。
2.單位統一為個(gè)人購買(mǎi)商業(yè)健康險產(chǎn)品。
單位統一組織為員工購買(mǎi)，或者單位和個(gè)人共同負擔購買(mǎi)符合規定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，應將單位為每一參保員工負擔的金額分別計入其工資薪金，視同個(gè)人購買(mǎi)，并自購買(mǎi)產(chǎn)品次月起，在不超過(guò)200元/月的標準內按月扣除。
3.工資薪金和連續性勞務(wù)報酬納稅人的扣繳申報：
有扣繳義務(wù)人的個(gè)人自行購買(mǎi)、單位統一組織為員工購買(mǎi)或者單位和個(gè)人共同負擔購買(mǎi)符合規定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，扣繳義務(wù)人在填報《扣繳個(gè)人所得稅報告表》或《特定行業(yè)個(gè)人所得稅年度申報表》時(shí)，應將當期扣除的個(gè)人購買(mǎi)商業(yè)健康保險支出金額填至申報表“稅前扣除項目”的“其他”列中（需注明商業(yè)健康保險扣除金額），并同時(shí)填報《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表》。
4.個(gè)體工商戶(hù)：
?。?）查賬征稅的個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨資和合伙企業(yè)投資者自行購買(mǎi)符合條件的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的，在不超過(guò)2400元/年的標準內據實(shí)扣除。
?。?）核定征收的個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨資和合伙企業(yè)投資者，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表》，由主管稅務(wù)機關(guān)按程序相應調減其應納稅所得額或應納稅額。
?。?）個(gè)體戶(hù)、個(gè)人獨資合伙企業(yè)的員工購買(mǎi)商業(yè)健康保險產(chǎn)品，其享受優(yōu)惠的流程與企事業(yè)單位一樣。
5.個(gè)體工商戶(hù)購險的申報：
個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人和企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者購買(mǎi)符合規定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品支出，在年度申報時(shí)填報《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報表（B表）》并享受商業(yè)健康保險稅前扣除政策，將商業(yè)健康保險稅前扣除金額填至“允許扣除的其他費用”行（需注明商業(yè)健康保險扣除金額），同時(shí)填報《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表》。
?。ㄈ┫嚓P(guān)問(wèn)題
1.個(gè)人從中國境內兩處或者兩處以上取得工資薪金所得，且自行購買(mǎi)商業(yè)健康保險的，只能選擇在其中一處扣除。
2.個(gè)人購買(mǎi)符合規定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，保險期滿(mǎn)后未續?；蛲吮５?，應于未續?；蛲吮．斣赂嬷劾U義務(wù)人終止稅前扣除。
3.實(shí)行核定征收的個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨資和合伙企業(yè)投資者購買(mǎi)商業(yè)健康保險、保險期滿(mǎn)后未續?；蛲吮５?，應及時(shí)告知主管稅務(wù)機關(guān)，終止享受稅收優(yōu)惠。
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單位購買(mǎi)商業(yè)健康保險個(gè)人所得稅政策
編輯:納稅籌劃 2023-04-17 10:09:08 瀏覽：
問(wèn)題描述：?jiǎn)挝粸槁毠€(gè)人購買(mǎi)商業(yè)健康保險是否屬于工資薪金？
答：?jiǎn)挝唤y一為員工購買(mǎi)符合規定的稅收優(yōu)惠型商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應計入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購買(mǎi)，允許在當年(月)計算應納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年(200元/月)。
商業(yè)健康險個(gè)人所得稅政策解讀
一、商業(yè)健康保險政策出臺的背景
通過(guò)給予稅收優(yōu)惠方式，使人民群眾對商業(yè)健康險認知度不斷提高，市場(chǎng)參與主體不斷增多，進(jìn)一步提高了人民群眾的醫療保障水平。
商業(yè)健康保險是醫療保障第三支柱的重要組成部分，能夠覆蓋基本醫療保險和補充醫療保險中空白地帶，成為二者有效補充。商業(yè)健康保險的發(fā)展對建立完善醫療保險“第三支柱”具有積極意義，出臺稅收優(yōu)惠政策，充分體現國家政策導向，有助于加快構建我國多層次醫療保險體系。
二、相關(guān)文件
1.《財政部稅務(wù)總局保監會(huì )關(guān)于將商業(yè)健康保險個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》（財稅〔2017〕39號）；
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣實(shí)施商業(yè)健康保險個(gè)人所得稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（稅務(wù)總局公告2017年17號）。
三、什么是商業(yè)健康險
?。ㄒ唬└拍?/div>
1.以被保險人的身體狀況為保險標的；
2.保證被保險人疾病、意外事故所致傷害時(shí)，對直接費用、間接損失進(jìn)行補償，賠付一定醫療費用的保險產(chǎn)品。
?。ǘ┥虡I(yè)健康險包括以下主要險種
疾病保險（主要針對重大疾病的保險）；
醫療保險（包括一般疾病和重大疾病的保險，范圍較寬）；
收入保障保險（指個(gè)人因意外傷害、疾病導致收入中斷或減少為給付保險金條件的保險）；
長(cháng)期看護保險（指對喪失生活能力人或老人的護理保障和經(jīng)濟賠償的保險）。
目前,給予稅收優(yōu)惠政策的商業(yè)健康險,主要涵蓋疾病保險、醫療保險兩部分。
?。ㄈ┥虡I(yè)健康險的性質(zhì)
商業(yè)健康險進(jìn)行產(chǎn)品設計時(shí)，遵循“保障為主、合理定價(jià)、收支平衡、保本微利”的原則?？梢哉f(shuō)，符合稅收政策規定的商業(yè)健康險是保本微利、惠民生的特殊設計的保險產(chǎn)品，具有一定的社會(huì )半公益性質(zhì)。
四、商業(yè)健康險個(gè)人所得稅政策和征管操作
?。ㄒ唬┗菊咭幎?/div>
1.2017年7月1日起，個(gè)人購買(mǎi)符合規定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，可以按照2400元/年（200元/月）的標準在稅前扣除。
?。?）單位統一為員工購買(mǎi)的，視同個(gè)人購買(mǎi)，按照單位為每一員工購買(mǎi)的保險金額分別計入其工資薪金，并在2400元/年（200元/月）的標準內按月稅前扣除。
?。?）原試點(diǎn)地區，7月1日后按新政策規定執行。
2.舉例：
?。?）張某購買(mǎi)一款符合條件的商業(yè)健康保險，全年共計支付3000元，那么他當年最多可在稅前扣除2400元（200元/月）。
?。?）王某同樣購買(mǎi)一款符合條件的商業(yè)健康保險，全年共計支付2000元，那么他只能在稅前扣除2000元（平均每月166.67元/月）。
3.政策適用人群：
?。?）具體范圍：
取得工資薪金所得、連續性勞務(wù)報酬所得的個(gè)人；
取得個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的納稅人；
取得對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主；
個(gè)人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營(yíng)者。
其中，取得連續性勞務(wù)報酬所得的個(gè)人，是指連續3個(gè)月以上（含3個(gè)月）為同一單位提供勞務(wù)而取得所得的個(gè)人。
符合規定的人群購買(mǎi)符合條件的商業(yè)健康保險，必須取得稅優(yōu)識別碼，才能享受稅收優(yōu)惠。
?。?）舉例：
李某沒(méi)有上述所得項目。但李某2018年炒股收入10萬(wàn)元，不能享受此項政策。
張某沒(méi)有上述所得項目。2018年取得房租收入30萬(wàn)元，不能享受此項政策。
趙某沒(méi)有上述所得項目。2018年取得特許權使用費收入100萬(wàn)元，不能享受此項政策。
4.如何享受優(yōu)惠政策？
納稅人購買(mǎi)符合規定的商業(yè)健康保險并取得稅優(yōu)識別碼，作為享受稅收優(yōu)惠政策的依據。
?。?）什么是稅優(yōu)識別碼？
稅優(yōu)識別碼是為確保稅收優(yōu)惠商業(yè)健康保險保單唯一性、真實(shí)性、有效性，避免納稅人重復購買(mǎi)稅優(yōu)商業(yè)保險產(chǎn)品，由商業(yè)健康保險信息平臺按照“一人一單一碼”原則對投保人進(jìn)行校驗后，下發(fā)給保險公司，并在保單憑證上打印的數字識別碼。
?。?）限制性規定：
個(gè)人購買(mǎi)商業(yè)健康保險但未獲得稅優(yōu)識別碼，以及購買(mǎi)其他保險產(chǎn)品的，不能享受稅前扣除政策。
因此，納稅人要辨別一款保險產(chǎn)品是否可以享受個(gè)人所得稅扣除政策，主要看購買(mǎi)時(shí)能否取得稅優(yōu)識別碼。
?。ǘ┚唧w情況處理
1.工資薪金和連續性勞務(wù)報酬納稅人自行購買(mǎi)保險產(chǎn)品：
個(gè)人直接購買(mǎi)商業(yè)健康險產(chǎn)品，取得稅優(yōu)識別碼后，應及時(shí)向扣繳單位提供保單信息?？劾U義務(wù)人應依法為其進(jìn)行稅前扣除，不能拒絕個(gè)人稅前扣除的合理要求。
連續性勞務(wù)報酬納稅人是指未與單位簽訂勞動(dòng)合同，但又在單位連續性工作、有購買(mǎi)健康險意愿的個(gè)人。在判定上，要看該個(gè)人是否連續3個(gè)月以上（含3個(gè)月）為同一單位提供勞務(wù)并取得所得。典型人群：保險營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀人等。
扣繳義務(wù)人在扣除時(shí)，應在每月200元限額以?xún)葥?shí)從個(gè)人應稅收入中減去月保費支出。
對一次躉交一年保費的，分攤在各個(gè)月份，按月扣除。
舉例：張三購買(mǎi)一年期商業(yè)健康險，一次性交費2200元（平均每月183元），張三及時(shí)將保單交給單位財務(wù)人員，單位財務(wù)計稅時(shí)，每月為張三扣除183元。
舉例：李某購買(mǎi)一年期商業(yè)健康險，一次性交費2800元（平均每月233元），李某及時(shí)將保單交給單位財務(wù)人員，單位財務(wù)計稅時(shí)，每月為李某扣除200元。
2.單位統一為個(gè)人購買(mǎi)商業(yè)健康險產(chǎn)品。
單位統一組織為員工購買(mǎi)，或者單位和個(gè)人共同負擔購買(mǎi)符合規定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，應將單位為每一參保員工負擔的金額分別計入其工資薪金，視同個(gè)人購買(mǎi)，并自購買(mǎi)產(chǎn)品次月起，在不超過(guò)200元/月的標準內按月扣除。
3.工資薪金和連續性勞務(wù)報酬納稅人的扣繳申報：
有扣繳義務(wù)人的個(gè)人自行購買(mǎi)、單位統一組織為員工購買(mǎi)或者單位和個(gè)人共同負擔購買(mǎi)符合規定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，扣繳義務(wù)人在填報《扣繳個(gè)人所得稅報告表》或《特定行業(yè)個(gè)人所得稅年度申報表》時(shí)，應將當期扣除的個(gè)人購買(mǎi)商業(yè)健康保險支出金額填至申報表“稅前扣除項目”的“其他”列中（需注明商業(yè)健康保險扣除金額），并同時(shí)填報《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表》。
4.個(gè)體工商戶(hù)：
?。?）查賬征稅的個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨資和合伙企業(yè)投資者自行購買(mǎi)符合條件的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的，在不超過(guò)2400元/年的標準內據實(shí)扣除。
?。?）核定征收的個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨資和合伙企業(yè)投資者，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表》，由主管稅務(wù)機關(guān)按程序相應調減其應納稅所得額或應納稅額。
?。?）個(gè)體戶(hù)、個(gè)人獨資合伙企業(yè)的員工購買(mǎi)商業(yè)健康保險產(chǎn)品，其享受優(yōu)惠的流程與企事業(yè)單位一樣。
5.個(gè)體工商戶(hù)購險的申報：
個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人和企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者購買(mǎi)符合規定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品支出，在年度申報時(shí)填報《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報表（B表）》并享受商業(yè)健康保險稅前扣除政策，將商業(yè)健康保險稅前扣除金額填至“允許扣除的其他費用”行（需注明商業(yè)健康保險扣除金額），同時(shí)填報《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表》。
?。ㄈ┫嚓P(guān)問(wèn)題
1.個(gè)人從中國境內兩處或者兩處以上取得工資薪金所得，且自行購買(mǎi)商業(yè)健康保險的，只能選擇在其中一處扣除。
2.個(gè)人購買(mǎi)符合規定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，保險期滿(mǎn)后未續?；蛲吮５?，應于未續?；蛲吮．斣赂嬷劾U義務(wù)人終止稅前扣除。
3.實(shí)行核定征收的個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨資和合伙企業(yè)投資者購買(mǎi)商業(yè)健康保險、保險期滿(mǎn)后未續?；蛲吮５?，應及時(shí)告知主管稅務(wù)機關(guān)，終止享受稅收優(yōu)惠。
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