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超比例三險一金個(gè)人所得稅怎么算？是否并入當期個(gè)人所得稅？
編輯:納稅籌劃 發(fā)表于 2023-04-17 10:10:55 瀏覽: 文章來(lái)源:小美熊會(huì )計公司
文章導讀：答：?jiǎn)挝怀^(guò)規定比例和標準為個(gè)人繳付“三險一金”的，超過(guò)部分應并入個(gè)人當期的工資、薪金收入，計征個(gè)人所得稅?！锻ㄖ芬幎?，企事業(yè)單位和個(gè)人按照國家或?。ㄗ灾螀^、直...
問(wèn)題描述：超比例繳付的“三險一金”是否要并入當期工資薪金計算繳納個(gè)人所得稅？一直以來(lái)，很多人對于超比例三險一金個(gè)人所得稅扣除標準存在疑慮，今天小美熊財稅小編就給大家詳細介紹如下：
答：?jiǎn)挝怀^(guò)規定比例和標準為個(gè)人繳付“三險一金”的，超過(guò)部分應并入個(gè)人當期的工資、薪金收入，計征個(gè)人所得稅。
“三險一金”中超過(guò)規定繳納比例和限額的部分也要征收個(gè)人所得稅。近期，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于基本養老保險費、基本醫療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》），對“三險一金”的納稅政策進(jìn)行了明確。
《通知》規定，企事業(yè)單位和個(gè)人按照國家或?。ㄗ灾螀^、直轄市）人民政府規定的繳費比例或辦法實(shí)際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業(yè)保險費，免征個(gè)人所得稅；企事業(yè)單位和個(gè)人超過(guò)規定的比例和標準繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業(yè)保險費，應將超過(guò)部分并入個(gè)人當期的工資、薪金收入，計征個(gè)人所得稅。
個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算常見(jiàn)問(wèn)答：
1.哪些所得項目是綜合所得?
答：綜合所得具體包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得。居民個(gè)人取得綜合所得需要年度匯算的，應于次年3月1日至6月30日辦理年度匯算。
2.綜合所得適用的稅率是什么?
答：綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。
3.居民個(gè)人的綜合所得應納稅所得額如何確定?
答：居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項扣除、專(zhuān)項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。
舉例：居民個(gè)人蘭蘭2021年共取得工資144000元，取得勞務(wù)報酬20000元，取得稿酬5000元，轉讓專(zhuān)利使用權取得收入20000元，符合條件的專(zhuān)項扣除和專(zhuān)項附加扣除共計62400元。
綜合所得年收入額=144000+20000×(1-20%)+5000×(1-20%)×70%+20000×(1-20%)=178800(元)
年應納稅所得額=178800-60000-62400=56400(元)
4.新個(gè)稅法下，年度匯算時(shí)，勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費所得如何計算收入額?
答：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
舉例：居民個(gè)人小趙2021年取得工資收入80000元、勞務(wù)報酬收入50000元、特許權使用費收入100000元、稿酬收入40000元，請計算小趙2021年綜合所得收入額是多少?
綜合所得年收入額=80000+50000×(1-20%)+100000×(1-20%)+40000×(1-20%)×70%=222400(元)
5.什么是居民個(gè)人和非居民個(gè)人?
答：居民個(gè)人是指在中國境內有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內在中國境內居住累計滿(mǎn)一百八十三天的個(gè)人。
非居民個(gè)人是指在中國境內無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內在中國境內居住累計不滿(mǎn)一百八十三天的個(gè)人。
6.非居民個(gè)人需要進(jìn)行綜合所得年度匯算嗎?
答：非居民個(gè)人取得工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理年度匯算。
7.在中國境內有住所個(gè)人的“住所”是如何判定的?
答：稅法上所稱(chēng)“住所”是一個(gè)特定概念，不等同于實(shí)物意義上的住房。按照個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二條規定，在境內有住所的個(gè)人，是指因戶(hù)籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在境內習慣性居住的個(gè)人。習慣性居住是判定納稅人是居民個(gè)人還是非居民個(gè)人的一個(gè)法律意義上的標準，并不是指實(shí)際的居住地或者在某一個(gè)特定時(shí)期內的居住地。對于因學(xué)習、工作、探親、旅游等原因而在境外居住，在這些原因消除后仍然回到中國境內居住的個(gè)人，則中國為該納稅人的習慣性居住地，即該個(gè)人屬于在中國境內有住所。
對于境外個(gè)人僅因學(xué)習、工作、探親、旅游等原因而在中國境內居住，待上述原因消除后該境外個(gè)人仍然回到境外居住的，其習慣性居住地不在境內，即使該境外個(gè)人在境內購買(mǎi)住房，也不會(huì )被認定為境內有住所的個(gè)人。
8.無(wú)住所居民個(gè)人取得綜合所得需要進(jìn)行年度匯算嗎?
答：無(wú)住所居民個(gè)人取得綜合所得，年度終了后，應將年度工資薪金收入額、勞務(wù)報酬收入額、稿酬收入額、特許權使用費收入額匯總，計算繳納個(gè)人所得稅。需要辦理年度匯算的，依法辦理年度匯算。
9.無(wú)住所居民個(gè)人稅款如何計算?
答：無(wú)住所居民個(gè)人取得綜合所得，年度終了后，應按年計算個(gè)人所得稅;有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預扣預繳稅款;需要辦理年度匯算的，按照規定辦理年度匯算，年度綜合所得應納稅額計算公式如下：
年度綜合所得應納稅額=(年度工資薪金收入額+年度勞務(wù)報酬收入額+年度稿酬收入額+年度特許權使用費收入額-減除費用-專(zhuān)項扣除-專(zhuān)項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈)×適用稅率-速算扣除數
無(wú)住所居民個(gè)人為外籍個(gè)人的，在2023年12月31日前計算工資薪金收入額時(shí)，已經(jīng)按規定減除住房補貼、子女教育費、語(yǔ)言訓練費等八項津補貼的，不能同時(shí)享受專(zhuān)項附加扣除。
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