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關(guān)于增值稅的十問(wèn)十答，請知悉！
編輯:鄭州小美熊財稅 發(fā)表于 2024-07-17 22:57:30 瀏覽: 文章來(lái)源:未知
文章導讀：根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于污水處理費有關(guān)增值稅政策的通知》(財稅[2001)97號)規定:“為了切實(shí)加強和改進(jìn)城市供水、節水和水污染防治工作，促進(jìn)社會(huì )經(jīng)濟的可持續發(fā)展，加快城市...
問(wèn)題一
隨水費收取的污水處理費是否征收增值稅?
回答
根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于污水處理費有關(guān)增值稅政策的通知》(財稅[2001)97號)規定:“為了切實(shí)加強和改進(jìn)城市供水、節水和水污染防治工作，促進(jìn)社會(huì )經(jīng)濟的可持續發(fā)展，加快城市污水處理設施的建設步伐，根據《國務(wù)院關(guān)于加強城市供水節水和水污染防治工作的通知》的規定，對各級政府及主管部門(mén)委托自來(lái)水廠(chǎng)(公司)隨水費收取的污水處理費，免征增值稅。”
問(wèn)題二
印刷廠(chǎng)接受出版單位委托，自己購買(mǎi)紙張，印刷報紙書(shū)刊等印刷品是否應該繳納增值稅?
回答
根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》(財稅[2005]165號)規定:“十二、印刷企業(yè)自己購買(mǎi)紙張，接受出版單位委托，印刷報紙書(shū)刊等印刷品的征稅問(wèn)題
印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買(mǎi)紙張，印刷有統一刊號(CN)以及采用國際標準書(shū)號編序的圖書(shū)、報紙和雜志，按貨物銷(xiāo)售征收增值稅。”
問(wèn)題三
增值稅一般納稅人支付的增值稅稅控系統專(zhuān)用設備的費用以及繳納的技術(shù)維護費已經(jīng)全額抵減增值稅應納稅額的，其進(jìn)項稅額還能否在銷(xiāo)項稅額中抵扣?
回答
根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統專(zhuān)用設備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財稅[2012)15號)規定:“為減輕納稅人負擔，經(jīng)國務(wù)院批準，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買(mǎi)增值稅稅控系統專(zhuān)用設備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費(以下稱(chēng)二項費用)可在增值稅應納稅額中全額抵減?，F將有關(guān)政策通知如下:
三、增值稅一般納稅人支付的二項費用在增值稅應納稅額中全額抵減的，其增值稅專(zhuān)用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。”
問(wèn)題四
物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接收方收取的自來(lái)水水費，是否可以享受簡(jiǎn)易計稅計算繳納增值稅?
回答
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來(lái)水水費增值稅問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第54號)規定:“提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費，以扣除其對外支付的自來(lái)水水費后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。”
問(wèn)題五
納稅人采取“公司+農戶(hù)”經(jīng)營(yíng)模式銷(xiāo)售畜禽是否免征增值稅?
回答
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人采取“公司+農戶(hù)”經(jīng)營(yíng)模式銷(xiāo)售畜禽有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第8號)規定:“目前，一些納稅人采取‘公司+農戶(hù)’經(jīng)營(yíng)模式從事畜禽飼養，即公司與農戶(hù)簽訂委托養殖合同，向農戶(hù)提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權屬于公司)，農戶(hù)飼養畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷(xiāo)售。在上述經(jīng)營(yíng)模式下，納稅人回收再銷(xiāo)售畜禽，屬于農業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農產(chǎn)品，應根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關(guān)規定免征增值稅。
本公告中的畜禽是指屬于《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》(財稅字(1995]52號)文件中規定的農業(yè)產(chǎn)品。
本公告自2013年4月1日起施行。
問(wèn)題六
增值稅進(jìn)項留抵稅額能否抵減增值稅欠稅形成的滯納金?
回答
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅有關(guān)處理事項的通知》(國稅函[2004]1197號)規定:“抵減欠繳稅款時(shí)，應按欠稅發(fā)生時(shí)間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵。抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金。確定實(shí)際抵減金額時(shí)，按填開(kāi)《通知書(shū)》的日期作為截止期，計算欠繳稅款的應繳未繳滯納金金額，應繳未繳滯納金金額加欠稅金額為欠繳總額。若欠繳總額大于期末留抵稅額，實(shí)際抵減金額應等于期末留抵稅額，并按配比方法計算抵減的欠稅和滯納金;若欠繳總額小于期末留抵稅額，實(shí)際抵減金額應等于欠繳總額。”
問(wèn)題七
納稅人為非雇員支付的旅客運輸費用，能否抵扣進(jìn)項稅額?
回答
國家稅務(wù)總局發(fā)布的《深化增值稅改革即問(wèn)即答(二)》明確，《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)規定，增值稅一般納稅人購進(jìn)國內旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷(xiāo)項稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關(guān)系的雇員，所發(fā)生的國內旅客運輸費用允許抵扣其進(jìn)項稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運輸費用，不能納入抵扣范圍。
需要注意的是，上述允許抵扣的進(jìn)項稅額，應用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需，如屬于集體福利或者個(gè)人消費，其進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。
問(wèn)題八
已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn))應稅勞務(wù)、服務(wù)發(fā)生不得抵扣的情形應當如何處理?
回答
已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn))、應稅勞務(wù)、服務(wù)，發(fā)生上述不得抵扣的情形(簡(jiǎn)易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目除外)的，應當將該進(jìn)項稅額從當期進(jìn)項稅額中扣減。無(wú)法確定該進(jìn)項稅額的，按照當期實(shí)際成本計算應扣減的進(jìn)項稅額。
問(wèn)題九
適用增值稅簡(jiǎn)易計稅方法的資源回收企業(yè)，是否可以反向開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票?
回答
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者“反向開(kāi)票”有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2024年第5號)第八條規定:“資源回收企業(yè)銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品適用增值稅簡(jiǎn)易計稅方法的，可以反向開(kāi)具普通發(fā)票，不得反向開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;適用增值稅一般計稅方法的，可以反向開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票。資源回收企業(yè)銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品，增值稅計稅方法發(fā)生變更的，應當申請對‘反向開(kāi)票’的票種進(jìn)行調整。”
問(wèn)題十
對于前期已經(jīng)作過(guò)異常增值稅扣稅憑證轉出處理，解除異常憑證或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實(shí)允許繼續抵扣的，且納稅人重新確認用于抵扣的進(jìn)項稅額，應如何填寫(xiě)申報表?
回答
納稅人在辦理納稅申報時(shí)，需要將按照規定本期應當作異常增值稅扣稅憑證轉出處理的進(jìn)項稅額，填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進(jìn)項稅額明細)的第23a欄“異常憑證轉出進(jìn)項稅額”。對于前期已經(jīng)作過(guò)異常增值稅扣稅憑證轉出處理，解除異常憑證或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實(shí)允許繼續抵扣的，且納稅人重新確認用于抵扣的進(jìn)項稅額，在本欄次填入負數。
文章來(lái)源：武漢稅務(wù)局
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